企业财务人员在进行增值税税种核算时，会碰到：零税率、免税、免征、减征等几个概念，这些概念往往容易混淆，从而财务处理时出现错误。
1、增值税零税率
零税率会计核算系一个专门的话题，牵涉贸易性进出口企业以及生产性进出口企业，受本文篇幅所限，不做深入讲解。
2、增值税免税
是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。享受免税的产品或服务，开具发票时，税率栏次选免税。
此类收入做会计分录时，无需计提增值税。譬如蔬菜销售，目前在生产和流通领域免收增值税，某企业实现收入5000元，会计处理时，直接做如下会计分录：
借： 货币资金 5000
贷 ：主营业务收入 5000
不存在增值税以及营业外收入的概念。
3、增值税免征
是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收增值税。此类收入免征增值税，属于政策优惠，但发票开具时，要注明税率。
譬如某小规模企业销售电脑配件，月收入10300元，按“小微企业税收优惠”规定，月收入不足3万或按季申报不足9万，免征增值税，会计分录如下:
计提：
借：货币资金 10300
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税 300
免征：
借：应交税费——应交增值税300
贷：营业外收入 -政府补助 300
4、增值税减征
是指某项应税行为，应征增值税而少征，具体来说或者是先征后返，或者是直接减征，会计处理跟增值税免征基本一样，当然，应交税费的会计科目会因为小规模纳税人和一般纳税人而略有不同。
4.1 直接减征
例如：企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产，处理净值额10300元。税法规定是按照3%的征收率简易征收，可以享受减按2%征收的优惠政策。
计提：
借：货币资金 10300
贷：固定资产清理 10000
贷：应交税费——应交增值税 300
(如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交增值税--销项税额)
减征：
借：应交税费——应交增值税 100
贷：营业外收入 100
(如果是一般纳税人纳税人，税费科目就是：应交增值税--减免税款)
4.2 先征后返、即征即退等
例如：企业属于双软企业，销售软件产品116000，实缴税金10000元，根据软件产品的税收优惠规定，软件产品实缴税幅超过3%的部分实行即征即退，应退税额=10000-116000/1.16*3%= 7000元。
申报时：
借：货币资金 116000元
贷：主营业务收入软件收入 100000
应交税费——应交增值税 销项税额 16000
计提应退税额：
借：其他应收款 软件产品退税款 7000
贷：营业外收入 7000
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