原定于2020年3月1日启动的中国史上首次个人所得税年度汇算清缴，受疫情影响延迟。3月31日，上海地区个税汇算清缴功能终于在个人所得税手机APP上低调上线。居民个人纳税人可通过“个人所得税”APP、自然人电子税务局网站等渠道，就2019年度个人所得税综合所得进行年度汇算，多退少补。
为什么要进行个人所得税汇算清缴？
个人因为偷缴或漏缴是否会面临怎样的法律风险？
因个税引起的个人纳税信用问题对个体生活影响有哪些？怎么应对？
上海市律师协会财税业务研究委员会主任陆易律师受邀参加《直通990》节目，就个税年度汇算清缴为市民做个税政策解读和法律常识的普及。
问
直通990：近年来，为何逐渐对个人个税申报和缴纳，变得更为重视？
答
陆易：这里涉及两方面。一、税制设计，包括征收方式的设计上，新修改的《个人所得税法》跟原来有很大不同，原来是分类计算，取得的各项收入，都有相对应的计税方法、税率，一项项全部累加。现在是综合加分类方式，个人所得税应纳税所得中有4项是计入在综合所得里：工资、薪金；劳务报酬：稿酬；特许权使用费，适用统一的7级超额累进个人所得税率。在征收方式上也与以往不同，现在是代扣代缴、年终汇算清缴方式，现在必须要按年，把这4项所得加在一起，减除相应的可扣除项目，再去计算年度综合所得税。这是从税收的税制设计角度来说，我们现在有必要去做年度申报。二、从纳税人权利和义务角度。税务局遵循的是“多退少补”原则。之前如果多交，自然可以退；反之，则要补足，这是法定义务，这也是“依法纳税、退税自愿”的方针。
问
直通990：从国家层面上包括从上海推进个税缴纳工作，尤其是2019年1月1日起推出个税专项扣除，在整个发展过程中，个税推进情况或时间节点，会有哪些？
答
陆易：这与个人所得税的历史沿革有关，也是个税的大事纪。最初《个人所得税法》于1980年颁布，之后经过6次修订，2018年第7次修订，前面修订幅度都不是特别大，最初大家都是从关注免征额开始，最早的时候是比较低的，2011年提高到3500元，现在免征额为5000元。2019年1月1日起实施的《个人所得税法》和实施细则有一个非常大的改变，伴随着刚才讲到综合和分类结合的税收制度的变化，这里会有不同的费用扣除，分成三部分。第一部分是5000元的费用扣除，第二部分为“专项扣除”，包括基本养老、基本医疗、失业保险、住房公积金，个人负担的这部分是可以扣除的，一个月1000多元；第三部分就是现在热议的，也就是每个人都要去申报的“专项附加扣除”，我们需要在APP上填报信息。从个税改革来看，2019年1月1日实施的《个人所得税法》是一个非常大的历史性变革。
问
直通990：个人如果因为某些原因导致偷税漏税而产生一些法律风险和责任，这方面有哪些需要注意的？
答
陆易：从中国税法角度来说，个人是纳税义务人，企业是扣缴义务人。个人是承担纳税的第一责任人，在新的监管体系下，个人要承担的义务是非常多的，比如，我们需要输入身份证号，实名认证，每一个身份证号就是我们的纳税代码。举例来说，在纳税申报时，我们需要正确报送信息，专项附加扣除如果是增加了那没问题；如果是减少了，随之而来的问题，可能就是税少交了，这种情况，我们必须把这个信息及时推送给税务机关，然后还要去办理汇算清缴，尤其是在需要补税的情况下。按《税收征收管理法》第六十三条规定，因为纳税人的原因，在账上不列支出或者少列收入造成少缴税款，那这可能被认定为偷税。如果是偷税，首先是要补税，要付滞纳金；然后因为有这样的违规行为，可能需要去承担行政处罚，违规行为较严重的，相应还会有刑事责任。
问
直通990：因为个税引起的个人信用问题，对我们生活会有哪些影响？
答
陆易：这是一个非常重要的问题。个人纳税信用，在最新的《个人所得税法》中已有所体现，它强调多部门协同共管和信用信息共享的理念。《个人所得税法》第十五条，因为现在有专项附加扣除，我们申报的是自己的信息，税务局可以通过大数据，与各部门间进行信息比对，核查个人申报的专项附加扣除信息是否正确。除了综合所得以外，我们还有不动产的转让所得，有股权转让所得，税务机关也可以与不动产登记部门或市场监管部门去进行信息比对，所以整个监管网络还是比较严密的。特别要注意的是，2019年8月20日，国家税务总局办公厅和国家发改委办公厅发布《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》，就是主持人您提到的关于个人纳税信用问题，《通知》的基本理念就是个人所得税缴纳是个人的事情，税务部门针对守信纳税人进行联合激励，对严重失信者列入严重失信当事人，实行联合惩戒。如果被认定为严重违法失信行为的纳税人，处罚还是比较严厉的。税务部门向全国信用信息共享平台推送相关信息，多部门实行联合惩戒；多部门联合惩戒是一张非常强大的信用信息网络，对每个纳税人来说，都在这张网络底下。一旦被联合惩戒，后续还要信用修复，还需经过一定年限，一系列审批程序，所以最好不要“触网”。
问
直通990：个人税收需要进行补缴纳，补缴程序是否复杂，是否在申报系统上即可操作？
答
陆易：从个人所得税角度来说，现是补缴窗口期，每年3月1日至6月30号，都可做汇算清缴。我们可以对税务局推送的信息进行核对，工资、薪金扣缴部分是单位每个月会去做。其它一些所得，比如劳务所得、稿酬所得、知识产权许可，特权使用费所得，支付人一般代扣代缴。如果个人所得项目比较复杂，从税务局模块导入后，要去看一下那些所得是不是完整，如果是完整，就点确认即可；如果是有缺的，还需要把缺的事项补足。
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