台风的日子，还是窝在家里比较安全。今天我们来看看两个关于进项税的问题——
问题一
公司购买印有自己品牌logo的工装，是否属于集体福利？进项税额能否抵扣？
《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；”
那么，公司采购的员工工装是否属于“集体福利”呢？
《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）规定：“企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：
1.为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
2.企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
3.职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。
4.离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企〔2009〕117号）执行。国家另有规定的，从其规定。
5.按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。”
因此，根据上述规定，工装支出不属于职工福利费列支范围。
另外，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：
“二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题
企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。”
由此可见，工装支出在企业所得税税前扣除中也没有按照职工福利费进行税前扣除。
综上所述，工装支出可以进项抵扣。
问题二
出租车、网约车费用能否抵扣进项？
按照《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）规定，2019年4月1日起旅客运输纳入了增值税的可抵扣范围，但不是旅客运输所有的票证都可以抵扣的：
1.高铁、飞机、轮船、火车
如果您是坐高铁、飞机、轮船、火车，那像这一类票证上面是有旅客姓身份信息，这一类是可以抵扣，当然飞机票，火车票和轮船票，它抵扣的税率有点不同，飞机票和高铁火车票都是直接可以抵9%，长途汽车和轮船是抵3%。
2.出租车和网约车
出租车票是不可以抵扣的，因为出租车票上面没有旅客的姓名，所以出租车票不能抵增值税。
网约车，要么取得增值税专用发票，要么取得的是电子增值税普通发票，电子增值税普通发票不需要没备注旅客身份信息，则直接按照普通发票上注明的税额直接抵扣增值税。
来源：中华会计网校税务网校&小陈税务
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