现代服务业无法取得发票(现代服务业发票可以开什么项目)

【问题提出】基于目前中国经济结构和企业组织形式的实际情况，企业在生产经营过程各环节全部取得交易发票有一定的难度；而增值税作为链条税在税制结构设计时，采用了购进扣税法，每环节征税、每环节扣税。如果企业在交易链条中某个环节无法取得发票，无疑会增加企业的税收负担，同时根据目前我国发票管理法规的相关规定，企业还面临着“未按规定取得发票”的风险。

如何解决企业实践中“难以取得发票”的问题，最大限度的降低税收风险，以下提出一些思路，供大家参考。

一、政策依据

1、增值税小规模纳税人适用简易计税

根据现行增值税法的规定，自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

小规模纳税人适用简易计税方法，征收税统一为3%，不得抵扣进项税额。

增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

2、小微企业所得税优惠政策

自2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的,其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

无论采取查账征收和核定征收方式均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。

3、企业所得税核定征收

国家税务总局关于印发的《核定征收企业所得税暂行办法》规定，纳税人具备下列情形之一，应采取核定征收方式征收企业所得税：（1）依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账薄的。（2）只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的。（3）只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的。（4）收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、完整纳税资料，难以查实的。（5）账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的；（6）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

所得税征收方式由纳税人提出申请，主管税务机关审核确定；实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

应纳税所得税额＝收入总额×应税所得率

或应纳税所得税额＝成本费用支出额／（1-应税所得率）×应税所得率

应税所得率应按下表规定的标准执行：

农、林、牧、渔业：3—11%

制造业：5-15%

批发和零售贸易业：4-15%

交通运输业：7-15%

建筑业：8-20%

饮食业：8-25%

娱乐业：15-30%

其他行业：10-30%

4、个人独资企业不缴纳企业所得税，可核定征收个人所得税

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

(1)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；

(2)企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

(2)纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：

应纳所得税额= 应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额= 收入总额×应税所得率

或者应纳税所得额=成本费用支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

应税所得率表（%）

工业、交通运输业、商业：5～20

建筑业、房地产开发业：7～20

饮食服务业：7～25

娱乐业：20～40

其他行业：10～30

5、个体工商户核定征收个税的规定

根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）和《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕183号）的规定，个体工商可以采用核定征收个人所得税。因此，注册个体工商户和个人独资企业，依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的，或虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，都可以申请核定应税所得率方式征收个人所得税。

个体工商户生产经营所得采取核定应税所得率征收方式的，应纳税所得额的计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额×应税所得率（能准确核算收入总额的）

或者应纳税所得额=成本费用支出额/（1-应税所得率）×应税所得率（能准确核算成本费用的）。

二、解决“企业难以取得发票”的思路

1、解决难以取得发票的问题

通过设立核定征收企业所得税的小企业，将公司业务拆分或外包，利用小微企业增值税简易征收政策，可以解决此需要，同时，税负担也不会加重。

设立个体工商户或个人独资企业，将公司业务分拆或外包，利用个体工商户和个人独资企业增值税政策、个人所得税政策。

2、入驻税收政策洼地，享受税收优惠政策

即选择核定定率征收个人所得税的个体工商户和个人独资企业，按照其收入额（或者说是开发票金额）依据税务机关核定的征收率计算应纳税所得额，然后按照比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。