小规模纳税人计算文化事业建设费(小规模纳税人文化事业建设费计税依据)

第十二章财政支出

[思维导图]

[考情分析]

1、分值:1~4分

2、备考指导:本章节重点掌握财政支出规模变化的3个指标(计算)，财政支出规模增长的5个理论解释以及财政支出绩效评价的内容与方法。

3、考纲要求:

(1)理解我国财政收支趋势。

(2)理解财政支出数据、财政支出结构优化。

(3)掌握财政支出的类型和衡量财政支出规模的指标。

(4)掌握财政支出规模增长的理论解释。

(5)辨别财政支出绩效评价的原则和方法。

一、财政支出及其分类

(一)如何理解财政支出数据

财政支出:指政府为履行职能、取得所需商品和劳务而进行的资金支付，是政府行为活动的成本。

传统上一般通过以下三个方面来理解财政支出的有关数据:

[经典真题]

1、[2021]财政支出规模是指财政支出总额占()的比重

A、国内生产总值

B、税收收入总额

C、国民生产总值

D、财政收入总额

参考答案:A

参考解析:财政支出规模是指财政支出总额占国内生产总值(GDP)的比重。

(二)财政支出分类方法

[经典真题]

1、[2021]购买性支出是政府为了履行其职能从()部门购买物品与劳务而发生的费用。

A、私人

B、事业单位

C、政府

D、非盈利

参考答案:A

参考解析:购买性支出是指政府为了履行其职能，从私人部门购买物品与劳务而发生的费用。这些物品与劳务或者被用于政府自身的消费(称为政府消费性支出)，或者形成投资(称为政府投资性支出)。

(三)中国的政府支出分类改革(2021教材变动)

1、政府收支分类改革的目标:

适应市场经济条件下转变政府职能、建立财政体系的总要求，逐步形成一套既适合我国国情又符合国际通行做法的较为规范合理的政府收支分类体系，为进一步深化财政改革、提高预算透明度、强化财政监督创造有利条件。

2、具体科目设计目标:体系完善、反映全面、分类明细、口径可比、便于操作

3、支出功能科目设类、款、项三级。

4、《2021年政府收支分类科目》中一般公共预算支出功能分类科目为:一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化旅游体育与传媒支出。社会保障和就业支出。卫生健康支出。节能环保支出、城乡社区支出，农林水支出、交通运输支出、资源勘探工业信息等支出，商业服务业等支出、金融支出、援助其他地区支出、自然资源海洋气象等支出、住房保障支出，粮油物资储备支出、灾害防治及应急管理支出、预备费、其他支出、转移性支出、债务还本支出、债务付息支出、债务发行费用支出。

二、财政支出规模及其增长趋势

(一)衡量财政支出规模的指标

1、含义:财政支出规模是指一个财政年度内政府通过预算安排的财政支出总额。财政支出规模是衡量一定时期内政府支配社会资源的多少、满足公共需要能力高低的重要指标，反映着政府对社会经济发展影响力的强弱。

2、衡量指标:

绝对规模指标:政府在预算年度的财政支出总和，通常由按当年价格计算的财政支出的加总来反映。

相对规模指标:

①财政支出占当年国内生产总值的比重。反映政府干预经济的程度。

②中央财政支出占当年全国财政支出的比重。反映中央政府对地方政府的控制程度。

(二)财政支出规模变化的指标

[经典真题]

1、[2021]2020年，我国一般公共预算收入182895亿元，同比下降3.9%;一般公共预算支出245588亿元，同比增加2.8%;全国国内生产总值达1015986亿元，2020年国内生产总值同比增长2.3%。2020年我国财政支出增长的弹性系数是()。

A、-1.393

B、1.217

C、0.821

D、-0.718

参考答案:B

参考解析:△G=2.8%;△GDP=2.3%，故Eg=2.8%/2.3%=1.217。B正确。

(三)工业化国家财政支出规模的历史趋势

自20世纪初期以来，各工业化国家的财政支出规模先是持续增大，后来渐渐稳定在相对较高的水平，这是一个普遍的趋势。

(四)财政支出规模增长的理论解释

[经典真题]

1、[2021]按照“梯度渐进增长理论”，属于公共支出增长的内在原因是()

A、公共可容忍税收水平的提高

B、社会经历战争

C、社会发生某种危机

D、社会发生某种自然灾害

参考答案:20世纪60年代，英国经济学家皮考克和魏斯曼在对英国1890~1955年公共支出的历史数据进行研究的基础上，提出了“梯度渐进增长理论”。他们认为，公众可以容忍的税收负担是财政支出的最高限度，公众可容忍税收水平的提高，是公共支出增长的内在原因。

2、[2018]关于非均衡增长理论的说法，正确的有()。

A、部门差异来自技术和劳动发挥的作用不同

B、非均衡增长理论是由英国经济学家鲍莫尔提出的

C、将国民经济部门区分为生产率不断提高与生产率提高缓慢两大类

D、通过分析私人部门平均劳动生产率的状况得出的

E、在生产率不断提高的部门，技术起着决定作用

参考答案:ACE

参考解析:非均衡增长理论是由美国经济学家鲍莫尔提出的B项错误;非均衡增长理论通过分析公共部门平均劳动生产率状况，对公共财政支出增长原因作出解释，D项错误。他将国民经济部门分为生产率不断提高的部门(进步部门)与生产率提高缓慢的部门(非进步部门)两大类别。两个部门的差异来自技术和劳动发挥作用不同。

三、我国的财政收支矛盾与支出结构优化

(一)财政支出总量快速增长，支出结构有所调整

财政支出的重点逐步由经济建设向提供公共物品和服务转变。

主要表现为:

①政府用于经济建设的投资逐步从一般性生产经营领域退出，转向基础设施、基础产业、能源、交通、原材料、农业等制约国民经济发展的重点行业、产业;

②财政对教育、科学技术、文化、卫生医疗、社会保障和就业、环境保护等方面和中西部地区、少数民族地区等区域的投入增长较快，有力地支持了"科教兴国""可持续发展""资源节约型和环境友好型社""西部大开发"和"振兴东北老工业基地"等重大战略的实施。

(二)我国财政支出结构存在的问题

①购买性支出占财政支出的比重长期偏大，转移性支出的比重处于较低的水平;

②近年来，相对于消费性支出而育，投资性支出占财政支出的比重虽略有下降，但仍徘徊在较高的水平上;

③社会性支出的比重逐步上升，但仍有待进一步增加数量和改善质量。

(购买性、投资性、一般公共支出比重过高，转移性、消费性、社会性支出比重过低。)

(三)优化我国财政支出结构

“十三五”规划纲要对推行行政体制改革提出的要求:

①严格控制一般性开支。

②优化转移支付结构:增加一般性转移支付规模和比例，逐步将一般性转移支付占比提高到60%以上。

③大力支持教育事业发展:保证财政性教育经费的增长幅度明显高于财政经常性收入的增长幅度，逐步提高财政性教育经费占财政支出的比重，保证财政性教育经费支出占国内生产总值比例一般不低于4%。

④大力支持医疗卫生事业发展。

⑤大力支持社会保障和就业工作。

⑥大力支持生态环境建设。

[经典真题]

1、[2021]教育是国家发展的基石，教育公平是社会的重要体现。根据《关于进一步调整优化结构提高教育经费使用效益的意见》，保证国家财政性教育经费支出占国内生产总值比例一般不低于()。

A、2%

B、4%

C、3%

D、5%

参考答案:B

参考解析:保证财政性教育经费的增长幅度明显高于财政经常性收入的增长幅度，逐步提高财政性教育经费占财政支出的比重，保证财政性教育经费支出占国内生产总值比例一般不低于4%。

四、财政支出绩效评价

(一)财政支出绩效评价的含义

[经典真题]

1、[2020]财政支出绩效评价的主体是()

A、政府及财政部门

B、各级人民代表大会

C、审计部门

D、监察部门

参考答案:A

参考解析:财政支出绩效评价的主体是政府及其财政部门，对象是使用财政资金的部门或机构，内容是公共委托-代理事项。

(二)财政支出绩效评价的内容与方法

(三)绩效评价范围与重点拓展

全面推进预算绩效管理工作，强化支出责任和效率意识，逐步将绩效管理范围覆盖各级预算单位和所有财政资金，将绩效评价重点由项目支出拓展到部门整体支出和政策、制度、管理等方面，加强绩效评价结果应用，将评价结果作为调整支出结构、完善财政政策和科学安排预算的重要依据。

[经典真题]

1、[2021]在西方一些国家绩效评价实践经验中，绩效评价指标的选择要遵循的原则有()

A、经济性原则

B、重要性原则

C、可比性原则

D、相关性原则

E、统筹性原则

参考答案:ABCD

参考解析:确定合理的绩效评价指标是财政支出绩效评价的关键。根据西方一些国家绩效评价实践经验，绩效评价指标的选择要遵循相关性、可比性、重要性和经济性原则来确定。