美国降低将企业所得税率(美国现行企业所得税税率)

近期，美国财长耶伦表示，美国正在与G20国家合作，以商定一项能够制止逐底竞争的全球最低企业税率协议。该项协议虽有助于打击全球多年来存在的税收侵蚀和利润转移问题，但也会导致“竞争力锁定”，长期看是对一国税收主权的损害。

“全球最低企业税率”并非美国首次提出。近年来，经合组织就一直在推进全球税制协商，其重点在两个方面展开：一是制定有关跨境数字服务课税的制度设计，二是设置全球企业最低税率，主要用来解决税基侵蚀和利润转移问题。而当前，美国提出全球最低税率的动因更为明显，一方面是要摈弃特朗普时代单边行动的做法，重返多边途径，并藉此重拾全球多边体系中的领导地位，另一方面也是为维护美国利益而实行“竞争力锁定”。

按照美国财政部的说法，该倡议是为促进全球税收利益公平分配，打击“避税天堂”。但其政策目标可能不限于此。当前，拜登政府推出2.3万亿美元基础设施刺激计划，这使得美国2021财年的财政赤字预计达3.4万亿美元，占GDP比例高达15%，为发达国家之最。但如何开源？现在看，主要是通过提高企业所得税率来弥补，但此举又恐损害美国企业的竞争力，妨碍美国产业和资本回流。因此，拜登政府希望通过达成全球一致的最低税率，使其他国家难以通过低税率获得比美国更大的竞争优势。

仔细分析美国新税法的细节可知，美国增税计划中除了将美国企业所得税率从21%提高至28%外，还包括取消离岸投资激励、减少利润转移、反击公司税领域竞争等措施。据美国财政部预测，增税计划未来十年将把大约2万亿美元公司利润带回美国税收系统。特别是那些让企业不再有动机把利润转移到海外的措施，将带来约7000亿美元的联邦税收收入。其“美国利益优先”的目的一目了然。

经济全球化时代，遏制税基侵蚀和利润转移的国际税务合作是必要也是必须的。一些跨国企业利用各国税收法律差异和规则错配的漏洞，将利润归属转移到较低税率乃至零税率的税务管辖区，从而减税和避税，给各国造成巨大的税收损失。一些未开征所得税和不对居民境外所得征税的国家（地区）成为全球税收“洼地”，变成“避税天堂”。为此，自2013年G20峰会启动了OECD/G20税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目，通过国际税务合作打击税收侵蚀和利润转移行为。

全球统一最低企业税率协议将在很大程度上对香港、新加坡等低税率经济体造成长期影响。通过税制锁定的方式来让渡财政和税制主权，这种做法不符合一些国家和地区的根本利益。可以预计，各经济体之间的分歧和博弈会继续，最低企业税率协议的谈判也将是一个艰难的过程。