确认收入与纳税义务时点(确认收入或利得时点早于纳税义务发生时点)

问：我公司向另一家公司提供借款服务，合同约定借款期限为三年，三年后到期一次性还本付息。请问我公司利息收入何时产生增值税纳税义务？何时确认企业所得税应税收入？

答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第（一）项规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十八条第二款规定，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

因此，你公司利息收入应缴纳的增值税和企业所得税均应在合同约定三年后一次性还本付息时确认收入。