2021小微企业税收优惠政策上海 上海2021年小微企业税收优惠政策

近日中国国际经济交流中心副理事长黄奇帆在“小企业大梦想”高峰论坛上建议，未来将小微企业税收优惠政策法制化，由全国人大立法通过，给企业稳定预期。

力度大但期限短

黄奇帆认为，当前各级政府都在搞小微企业优惠政策，五企业税花八门，但谁也记不住小微企业到底是什么优惠政策。他认为财政部对小微企业税收（尤其是企业所得税）优惠政策最好。

在当前支持小微企业发展的普惠性税收政策方面，最重要的是第二大税种增值税和第二大税种企业所得税的优惠政策。

现行这一优惠政策来自2019年财政部 税务总局公布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政优惠政策策的通知》（下称《通知》）。其中，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

在企业所得税优惠方面，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，实际按照5%税率征税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际按照10%税率征税。300万元以上的部分按照202021年%税率征税。

而早在2010年针对小型微利企业减半征企业所得税的上限为3万元，10年间经过6次调整逐步提高至300万元，基本覆盖绝大多数小微企业。

黄奇帆表示，10%的企业所得税优惠税率可能是全世界最低的税率，一般税率是15%。

根据此前财政部公布的数据，2019年前10个月实施小微企业普惠性减税政策，新增减税1860.89亿元，放宽标准后实际享受到企业所得税减免的纳税人达到468.92万户，享受增值税免税的小规模纳税人新增402.64万户。

不过，上述《通知》实施期限为3年，2021年底政策到期。此后政策是否延续、以及优惠标准是否调整仍有待观察。

近些年针对小微企业税收优惠政策均为短期性（多为一至三年）优惠政策，政策到期前进行调整后继续实施，总体来看减税力度越来越大。

针对小微企业优惠政策繁多且短期性，黄奇帆建议小微企业的优惠政策应该法制化，一旦上升为法律，其他地方也不2021用再制定相关政策。

国务院发展研究中心宏观经济研究部副部长冯俏彬告诉第一财经，原则上同意将小微企业税收优惠政策上升为法律，这一问题实质是促进小微企业的发企业展。小微企业在所有经济体中有特殊定位，规模小但关系着不少老百姓就业，因此各国都有相应扶持政策，具有一定长期性，这需要由法律确定。我们国家目前对这方面政策因时因势调整，短期性政策不利于稳定小微企业长远发展预期。

“现行法律规定小微企业所得税税率为20%，但实践中为了减轻小微企业税负，财税部门通过削减税基，实质上将税率降至5%或10%。不过从落实税收法定原则来看，这一税率调整应该由全国人大来决定。如果将这一税收优惠通过小微法律来确定，优惠政策的稳定性、透明性、权威性会增强，稳定小微企业发展预期。”中国政法大学施正文教授告诉第一财经。

短期或难落实

中国财政科学研究院研究员梁季对第一财经表示，总体赞成将现行短期小微企业税收优惠政策上升为法律，但立法之前必须进行调研和对现行政策实施评估，修法要慎重。

中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇告诉第一财经，可以通过企业所得税法完善来实现小微企业所得税优惠政策法制化，但如何能跟得上不断变化的经济形势并不容易，而且小微企业界定标准也并非企业所上海得税法可以解决。

“小微企业对税收贡献相对较小，现行的税率较低，不一定通过立法来确定税收，也可以对这一优惠政策给一个较长适用期。”上海财经大学范子英教授告诉第一财经。

冯俏彬认为，将当前小微企业税收优惠上升为长期制度安排，还需要对各类型企业税负及财政收入影响进行测算后来决定。

“从法律确认较低的小微企业所得税税率，对一些大中型企业来说可能认为不公平。目前社会上对此理论和认识有滞后，需要考虑潜在的社会影响。我国减税政策长期习惯性采取短期性政策，一方面更加灵活快捷，便于适应当前复杂的国际国内经济形势。但也导致没有一揽子长期性稳定性政策，这两方面仍需要做好平衡。”施正文说。

他认为，当前小微企业普惠性税收优惠政策对财政收入影响不大，但在减税容易增税难的现实背景下，短期性政策可以给相关部门更大的调控空间。