预缴的附加税怎么申报 异地预缴附加税后回机构所在地怎么申报

一、增值税一般纳税人

1.月度销售额≤10万元（按月申报）/季度销售额≤30万元（按季申报）

政策依据：根据财税〔2016〕12号文件规定，纳税月销售额不超过10万元（季度30万元），可减免教育费附加、的地方教育附加，城市维护建设怎么税正常缴纳。

①“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”，选择“否”；

②“减免性质代码”必填，其中：教育费附加选择代码0061042802，地方教育附加选择代码0099129999；

③“减免额”栏次需要自行填写，与“本期应纳税额”保持一致，则预缴“本期应补税额”栏次为0。

2.月度销售额＞10万元（按月申报）/季度销售额＞30万元（按季申报）

此类一般纳税人不享受上述优惠政策，正常填写城建附加税申报表即可。

申报注申报意事项：“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”，选择“否”。

二、增值税小规模纳税人

1.月度销售额≤10万元（按月申报）/季度销售额≤30万元（按季申报）

政策依据：根据国家税务总局公告2019年第4号规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季附加税度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

申报注意事项：

①“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”，选择“是”，此项中减免性质已经自动带出；

② “计征依据-增值税”栏次直接填0，城建附加的税款则附加相应也为0。

2.月度销售额＞10万元（按月申报）/季度销售额＞30万元（按季申报）

政策依据：根据财税〔2019〕13号规定，对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育回附加。

申报注意事项：

①“本期是否适用增值税小规模纳税人减征政策”，选择“是”，此项中减免性质已经自动带出；

②“减免性质代码”无需填写；

③“增值税小规模纳税人减征额”栏次会自动带出“本期应纳税额”的50%金额，“本期应补税额”也会显示为“本期应纳税额”的50%金额。

温馨提示：

1.纳税人在外地预缴税款，在城建附加税申报时无需在申报表中体现外地预缴异地情况税后，只申报在机构所在地需要缴纳的城市维护所在地建设税、教育费附加和地方教育附加。

政策依据：财税〔2016〕74 号，预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

2.如果出现已缴税款与机构实际不符的，请先进行核对，如果确实有误，可以直接手工修改已缴税款为实际已缴额。