做题思路，购入的时候，有利息的时候，收到利息的时候，摊息，成本收回
甲公司为上市公司，每年年末计提债券利息。甲公司发生的有关债权投资业务如下：
（1）2013 年 12 月 31 日，以 21 909.19 万元（包括交易费用 9.19 万元）的价格购入乙公 司于 2013 年 1 月 1 日发行的 5 年期，债券面值总额为 20 000 万元，票面年利率为 6%。2018 年 1 月 5 日收到本金。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不 需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。甲公司 根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计 量的金融资产。
假定一：该债券为一次还本、分期付息，付息日为每年 1 月 5 日，实际利率为 5%。
假定二：该债券为到期一次还本付息，实际利率为 4.38%。
一次还本、分期付息
借：债权投资——成本 20 000（到期可以拿）
应收利息 1 200（第一次收到利息）
债权投资——利息调整 709.19（差额）
贷：银行存款 21 909.19
到期一次还本付息
借：债权投资——成本 20 000
——应计利息 1 200
——利息调整 709.19
贷：银行存款 21 909.19
（2）2014 年 1 月 5 日，收到乙公司支付的债券利息，存入银行。
一次还本、分期付息
借：银行存款 1 200
贷：应收利息 1 200
到期一次还本付息
无会计分录
（3）2014 年 12 月 31 日，确认实际投资收益。
一次还本、分期付息
①应收利息＝20 000×6%＝1 200
②实际投资收益＝ 20 709.19×5% ＝1 035.46 （2013年的摊余成本20709.19）
③利息调整＝1 200－1 035.46＝164.54
④年末账面余额＝ 20 709.19－164.54＝20 544.65
借：应收利息 1 200
贷：债权投资——利息调整 164.54
投资收益 1 035.46
到期一次还本付息
①应计利息＝20 000×6%＝1 200
②实际投资收益＝ 21 909.19×4.38%＝959.62
③利息调整＝1 200－959.62＝240.38
④年末账面余额＝ 21 909.19＋1 200－240.38 ＝22 868.81
借：债权投资——应计利息 1 200
贷：债权投资——利息调整 240.38
投资收益 959.62
（4）2015 年 1 月 5 日，收到利息。
一次还本、分期付息
借：银行存款 1 200 贷：应收利息 1 200
到期一次还本付息 无会计分录
（5）2×15 年 12 月 31 日，确认实际投资收益。
一次还本、分期付息
①应收利息＝20 000×6%＝1 200
②实际投资收益＝ 20 544.65×5% ＝1 027.23
③利息调整＝1 200－1 027.23 ＝172.77
④年末账面余额＝ 20 544.65－172.77＝20 371.88
借：应收利息 1 200
贷：债权投资——利息调整 172.77
投资收益 1 027.23
到期一次还本付息到期一次还本付息
①应计利息＝20 000×6%＝1 200
②实际投资收益＝ 22 868.81×4.38% ＝1 001.65
③利息调整＝1 200－1 001.65 ＝198.35
④年末账面余额＝ 22 868.81＋1 200－198.35 ＝23 870.46
借：债权投资——应计利息 1 200
贷：债权投资——利息调整 198.35
投资收益 1 001.65
（6）2016 年 1 月 5 日，收到利息。
借：银行存款
贷：应收利息
（7）2016 年 12 月 31 日，确认实际投资收益。
一次还本、分期付息
①应收利息＝20 000×6%
②实际投资收益＝ 20 371.88× 5%＝1 018.59
③利息调整＝1 200－1 018.59＝ 181.41
借：应收利息 1 200
贷：债权投资——利息调整 181.41
投资收益 1 018.59
到期一次还本付息
①应计利息＝20 000×6%＝1 200 ＝1 200
②实际投资收益＝ 23 870.46×4.38% ＝1 045.53
③利息调整＝1 200－1 045.53 ＝154.47
④2×16 年 12 月 31 日账面余额＝23 870.46＋1 200 －154.47＝24 915.99
借：债权投资——应计利息 1 200
贷：债权投资——利息调整 154.47
投资收益 1 045.53
（8）2016 年 1 月 5 日，收到利息。
借：银行存款
贷：应收利息
（9）2017 年 12 月 31 日，确认实际投资收益。 一次还本、分期付息
①应收利息＝20 000×6%＝1 200
②利息调整＝709.19－164.54－172.77－ 181.41＝190.47
③实际投资收益＝ 1 200－190.47＝1 009.53
借：应收利息 1 200 贷：债权投资—利息调整 190.47 投资收益 1 009.53
到期一次还本付息
①应计利息＝20 000×6%＝1 200
②利息调整＝709.19－240.38－198.35－ 154.47＝115.99
③实际投资收益＝ 1 200－115.99＝1 084.01
借：债权投资—应计利息 1 200
贷：债权投资—利息调整 115.99
投资收益 1 084.01
（10）2018 年 1 月 5 日，收到利息和本金。
一次还本、分期付息
借：银行存款 21 200
贷：应收利息 1 200
债权投资—成本 20 000
到期一次还本付息
借：银行存款 26000
贷：债权投资——应计利息 6 000 （1 200×5）
债权投资——成本 20 000
只能说太难了这个题
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