福利费是指除工资、奖金外发放给员工的各种现金补贴和非现金集体福利。

现在很多企业招聘都提供车补、话补、饭补、住房补、体检、团建、生日补，有的还提供班车和免费宿舍，这些都是福利费。

对福利费的会计核算与税务处理并不相同，会计遵循财务规定（财企[2009]242号），税务遵循企业所得税法（国税函[2009]3号），对于产生的财税差异，汇算清缴时要按税务口径处理。

以下是汇算清缴必审的9个重点内容，一定要记牢。

第一

注意：福利费按工资总额的14%限额扣除，而会计是据实报销支付，汇算时要调整，超出的不能税前扣除。

小妙招：根据每年工资总额预算倒算能支出多少福利费，控制额度，降低税务成本。

第二

牢记：每月固定发放的现金福利性津贴是工资不是福利费。

满足以下条件①列入员工工资制度，比如规定每月报销话费100元、餐补200元、交通补贴300元②每月固定随工资发放③必须发的现金④金额合理

小妙招：以上包括按月发放的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴、节日补贴，未统一供餐按月发放的午餐费补贴等。

发生时计入工资表核算，扣个税，不需要再额外找发票报销，这样处理符合税务规定，无风险。

第三

企业员工报销个人的医药费，如果企业建立了普遍适用的报销制度，人人有份的，基本医疗保险以外的部分可在福利费列支，税前扣除。

小妙招：一是有制度、二是全体员工都有份才可以，象有些企业只给领导报销医疗费，普通员工不给报，这样的就不能扣除，需要纳税调整。

第四

独生子女费可以扣除。

对于企业按国家规定标准发放的“独生子女奖励费”、“一次性奖励”和“一次性经济帮助”属于职工福利费。

小妙招：有就拿来报销吧，国家支持。

第五

注意：个人通讯费是否扣除有争议

税审时一般是这样把握：实报实销的个人通讯费，如果发票抬头是个人，不能扣除；如果发票抬头是公司全称可以扣除，但要计入福利费限额扣除，不能按通讯费全额扣除。

小妙招：想报通讯费 无风险，牢记这两点：一是通讯费直接进工资，扣个税，不用拿发票；二是凭发票报销，必须是公司全称。

第六

旅游费

企业组织员工集体旅游，如果企业有工会，在工会经费列支；无工会，按福利费列支，但不包括职工家属的和招待客户的旅游费。

小妙招：审计一看有没有制度规定；二看是不是全体员工，即人人有份的，如果只是高管的则不可以在福利费扣除。

第七

向退休人员发放的补助以及报销的医疗费，税务上不得扣除。（税总办函[2014]652号）

离退休人员工资福利不得扣除的根源是《企业所得税法实施条例》第27条：企业可扣除的支出是指与取得收入直接相关的支出，离退休人员已经不能为企业带来效益，他们无法为企业带来直接相关的收入，所以不能扣除。

小妙招：会计口径比税法宽松很多，会计上只要符合财务规定，并且企业有实际业务需求，就得报销入账，但税法有自己的考量，而做汇算一定要按税法来。

第八

职工食堂费用

企业自办职工食堂经费补贴或未办食堂统一供应午餐支出，在职工福利费中列支。

未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应计入工资扣除。

小妙招：企业办食堂，员工免费吃，食堂买菜做饭费用是福利费；企业无食堂，发员工现金补贴，员工爱去哪吃去哪吃，计入工资核算，扣个税。

第九

发放的非货币补贴，为员工租房都是福利费

向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。公允价值不能可靠取得的，按成本计量。

外购货物的进项税要转出（如果是专票），租房如果在租赁费科目核算的要调整到福利费科目核算。

小妙招：过节发月饼、发粽子；生日发小礼品；年会抽奖，抽相机、抽手机、抽电脑都是非货币性福利。

以上是根据多年税务审计经验，总结的9个最具代表性的福利费扣除问题，所列处理方法或者根据税收政策、或者是税务局答疑、或者是税企都默认的一种方法，纯干货，强烈建议收藏。

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