递延所得税资产年初数和年末数(年初有递延所得税资产余额,怎么计算本期发生额)

日期:2021/9/11

科目:初级会计实务

主题：2021年初级会计实务第一章重点题每日练习

题干：

1、[单选题]下列各项中，不影响企业营业利润的是（　）。

选项：

A、劳务收入

B、财务费用

C、出售包装物收入

D、罚款支出

正确选项：

D、罚款支出

解析：

选项AC属于收入，选项B属于费用，均影响企业营业利润的计算；选项D，计入营业外支出，属于损失，不影响企业营业利润。

题干：

2、[单选题]某企业2018年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2019年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。不考虑其他因素，2019年12月31日该设备的账面价值应为（　）万元。

选项：

A、120

B、160

C、180

D、182

正确选项：

A、120

解析：

确定减值之前固定资产的账面价值＝固定资产入账价值－累计折旧＝200－（200－20）÷10＝182（万元），大于可收回金额120万元，因此固定资产发生了减值，减值以后固定资产应按照可收回金额确认账面价值，因此2019年12月31日该设备的账面价值应为120万元。 借：资产减值损失 62 　　贷：固定资产减值准备 （182－120）62

题干：

3、[单选题]A公司2020年2月10日销售商品,应收B公司的一笔应收账款1200万元，2020年6月30日计提坏账准备150万元，2020年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为1100万元。2020年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（　　）万元。

选项：

A、250

B、100

C、-50

D、0

正确选项：

C、-50

解析：

年末坏账准备的贷方余额应为100万元，所以要转出50万元，应计提的坏账准备=（1200-1100）-150=-50（万元）。

题干：

4、[单选题]某企业本期购进5批存货，发出2批，在物价持续上升的情况下，与加权平均法相比，该企业采用先进先出方法会导致（）。

选项：

A、当期利润较低

B、库存存货价值较低

C、期末存货成本接近于市价

D、发出成本较高

正确选项：

C、期末存货成本接近于市价

解析：

存货采用先进先出法进行核算的企业，在物价持续上升的情况下，期末存货成本接近于市价（选项C正确），而发出成本偏低（选项D错误），进而高估企业当期利润（选项A错误）和库存存货的价值（选项B错误）。故选C。

题干：

5.[单选题]某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2020年4月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；4月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；4月15日发出甲材料400公斤。4月末，库存甲材料的实际成本为（ ）元。

选项：

A、10000

B、10500

C、10600

D、11000

正确选项：

D、11000

解析：

剩余的原材料的数量=200 300-400=100（公斤），剩余的原材料都是4月10日购入的原材料，所以月末原材料的实际成本=100×110=11 000（元）。

题干：

1.[多选题]下列各项中，应计入税金及附加的有（　）。

选项：

A、处置房屋应交的增值税

B、销售商品应交的增值税

C、销售应税产品的资源税

D、销售应税消费品应交的消费税

正确选项：

C、销售应税产品的资源税

D、销售应税消费品应交的消费税

解析：

本题考核税金及附加的核算。选项AB涉及的增值税，均属于价外税，不计入税金及附加。

题干：

2.[多选题]下列项目中，属于存货加工成本的有（　）。

选项：

A、直接人工

B、按照一定方法分配的制造费用

C、管理费用

D、入库前的挑选整理费

正确选项：

A、直接人工

B、按照一定方法分配的制造费用

解析：

存货的加工成本是指在存货的加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用

题干：

1.[判断题]企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职工出勤直接确认为当期损益。（　）

选项：

A、正确

B、错误

正确选项：

B、错误

解析：

企业确认职工享有的非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职工出勤确认当期损益或相关资产成本。

题干：

1.[不定项选择题]某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13%。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2019年8月初，该企业M材料结存500千克，成本为10万元；“生产成本”科目余额为31万元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下： （1）1日，购人一批M材料5 000千克已验收人库，取得的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额为13万元，材料采购过程中发生保险费6万元、装卸费4万元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。 （2）2日，对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克，销售部门日常维修领用M材料100千克；5日，生产甲产品领用M材料2 500千克。 （3）31日，分配当月职工薪酬300万元，其中：生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，行政管理人员工资为70万元。另外，计提车间设备折旧费20万元。 （4）31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。 （5）31日，企业发现本月入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价3万元降价为每件2万元出售，符合收人确认条件。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。2.根据资料（2），下列各项中，该企业领用材料的会计处理表述正确的是（）。

选项：

A、销售部门领用的M材料计入销售费用

B、生产甲产品领用的M材料计入制造费用

C、维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用

D、生产甲产品领用的M材料计入生产成本

正确选项：

A、销售部门领用的M材料计入销售费用

C、维修行政办公楼领用的M材料计入管理费用

D、生产甲产品领用的M材料计入生产成本

解析：

销售部门日常维修领用的材料计入销售费用，选项A正确；对行政办公楼进行日常维修领用的材料计入管理费用，选项C正确；生产产品领用材料计入生产成本，选项B错误，选项D正确。

题干：

2.[不定项选择题]B公司2018年1月1日的所有者权益为2 000万元（其中：股本为1 500万元，资本公积为100万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元）。 ①4月1日，经股东大会批准，B公司将资本公积50万元、盈余公积100万元转增股本。 ②9月13日，B公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2％的手续费。 ③2018年度共实现利润总额2 000万元，所得税税率为25%。其中包含本年实现的国债利息收入50万元，当年的营业外支出中有10万元税收滞纳金。递延所得税资产年初数为4万元，年末数为8万元；递延所得税负债年初数为4万元，年末数为5万元。B公司按净利润的10％提取盈余公积，分配现金股利50万元。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

、根据资料③，下列各项中，会计处理正确的是（　）。

选项：

A、宣告分配现金股利的会计分录： 借：利润分配-——应付现金股利或利润 50 贷：应付股利 50

B、提取法定盈余公积的会计分录： 借：利润分配——未分配利润 151.3 贷：盈余公积——法定盈余公积 151.3

C、提取法定盈余公积的会计分录： 借：利润分配——未分配利润 200 贷：盈余公积——法定盈余公积 200

D、宣告分配现金股利的会计分录： 借：利润分配——应付现金股利或利润 50 贷：投资收益 50

正确选项：

A、宣告分配现金股利的会计分录： 借：利润分配-——应付现金股利或利润 50 贷：应付股利 50

B、提取法定盈余公积的会计分录： 借：利润分配——未分配利润 151.3 贷：盈余公积——法定盈余公积 151.3

解析：

企业确认职工享有的非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职工出勤确认当期损益或相关资产成本。