财务人员速看：财务报表四表一注的编制方法及内容（一）

财务报告
财务报告是评价、考核、监督企业管理者受托经营责任履行状况的基本手段
财务报告是企业投资者、债权人等作出投资或信贷决策的重要依据
中期财务报告至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、附注

资产负债表
流动资产
存货、合同资产、货币资金、持有待售资产、交易性金融资产、衍生金融资产、预付账款、应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资和一年内到期的非流动资产（其他应收款=应收利息 应收股利 其他应收款 - 坏账准备）

非流动资产
在建工程、固定资产、无形资产、开发支出、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、使用权资产、递延所得税资产、长期股权投资、长期应收款、长期待摊费用以及其他非流动资产

流动负债
合同负债、持有待售负债、交易性金融负债、衍生金融负债、短期借款、预收账款、其他应付款款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费和一年内到期的非流动负债（其他应付款=应付利息 应付股利 其他应付款）

非流动负债
递延收益、递延所得税负债、预计负债、租赁负债、长期借款、长期应付款、应付债券和其他非流动负债

所有者权益
一般按专项储备、其他综合收益、其他权益工具、实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示

资产负债表的编制方法及内容
根据有关总账科目的余额填列
直接根据有关总账科目的余额填列
根据几个总账科目的期末余额计算填列

根据明细账科目余额计算填列
应付账款=应付账款 预付账款
预收账款=预收账款 预收账款-坏账准备
预收款项=预收账款 预收账款
预付款项=预付账款 应付账款-坏账准备
【技巧：收对收、付对付、借方资产贷方债】

【补充】根据明细账科目余额计算填列
开发支出=研发支出—资本化资产
应付职工薪酬=各明细账科目余额计算填列
一年内到期的非流动资产/负债=有关非流动资产和非流动负债的明细科目余额计算填列

根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列
长期借款=长期借款总账科目余额，减去所属明细科目一年内到期的
长期待摊费用=长期待摊费用，减去一年内摊销的数额
其他非流动资产=相关其他非流动资产科目的期末余额，减去一年内收回数
其他非流动负债=相关其他非流动负债科目的期末余额，减去一年内偿还数

根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列
在建工程、应收票据、应收账款、长期股权投资的期末余额，减去坏账准备、减值准备
固定资产、投资性房地产的期末余额，减去累计折旧、资产减值准备以及固定资产清理
无形资产=无形资产，减去累计摊销、减值准备
成本模式下投资性房地产=投资性房地产，减去累计折旧、减值准备

综合运营分析填列
存货=原材料 库存商品 周转材料 委托加工物资 材料采购 在途物资 发出商品 材料成本差异（贷方为减）-存货跌价准备 生产成本

资产负债表项目的填列说明
资产项目
货币资金=库存现金 银行存款 其他货币资金

交易性金融资产：根据该科资产相关明细科目期末余额分析填列，一年以上且变动计入当期损益的非流动金融资产的期末账面价值，在其他非流动金融资产项目反映

应收票据：反映以摊余成本计量的，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，根据该资产的期末余额，减去坏账准备中相关期末余额后的金额填列

应收账款：反映以摊余成本计量的经营活动应收取的款项，根据该资产的期末余额，减去坏账准备中相关期末余额后的金额分析填列

应收款项融资：反映变动计入其他综合收益的应收票据和预收账款

预付账款：反映企业按购货合同规定预付给供应单位的款项，根据预付账款和应付账款所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列，（预付账款期末有贷方余额的，在应付账款项目内填列）

其他应收款：反映其他各种应收、暂付的款项，根据应收利息、应收股利、其他应收款的期末余额合计数，减去坏账准备中相关坏账准备期末余额后的金额填列

存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本，根据材料采购、原材料、库存商品、周转材料、委托加工物资、发出商品、生产成本、受托代销商品的期末月合计数，减去受托代销商品款、存货跌价准备期末余额后的净额填列
【材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，应加上或减去材料成本差商品进销差价后的金额填列】

合同资产：反映本企业履行履约业务与客户付款之间的关系，根据该资产的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示，其中净额为借方余额的，应根据其流动性在合同资产或其他非流动资产项目填列，已计提减值准备，还应减去减值准备中相关的期末余额后的金额填列，其中净额为贷方余额的，应根据其流动性在合同负债或其他非流动负债项目填列

持有待售资产：反映划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产的期末账面价值，根据该资产的期末余额，减去减值准备的期末余额后的金额填列

一年内到期的非流动资产：反映企业预计一年内变现的非流动资产项目金额，根据有关科目的期末余额分析填列

债权投资：反映企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值，根据该资产的相关明细科目期末余额，减去减值准备相关期末余额后的金额分析填列，一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在一年内到期的非流动资产项目填列，企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在其他流动资产项目填列

其他债权投资：反映变动计入其他综合收益的长期债权投资的期末账面价值，根据其他债权投资的相关明细科目期末余额分析填列，一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在一年内到期的非流动资产项目填列，企业购入的变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在其他流动资产项目填列

长期应收款：反映企业租赁产生的应收款项和采用递延方式分期付款、实质上具有融资性质的应收款项，根据长期应收款的期末余额，减去相应的未确认融资收益，减去坏账准备所属相关明细科目期末余额后的金额填列

长期股权投资：反映投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对合营企业的权益性投资，根据长期股权投资的期末余额 ，减去减值准备的期末余额后的净额填列

其他权益工具投资：反映变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的期末账面价值，根据其他权益工具投资的期末余额填列

固定资产：反映固定资产的期末账面价值和尚未清理完毕的固定资产清理净损益，根据固定资产的期末余额，减去累计折旧和减值准备期末余额后的金额，以及减去固定资产清理的期末余额填列

在建工程：根据在建工程的期末余额，减去在建工程减值准备期末余额后的金额，以及工程物资的期末余额，减去工程物资减值准备期末余额后的金额填列

使用权资产：反映承租人企业持有的使用权资产的期末账面价值，根据使用权资产的期末余额，减去累计折旧和减值准备期末余额后的金额填列

无形资产：根据无形资产的期末余额，减去累计摊销和减值准备期末余额后的净额填列

开发支出：根据研发支出——资本化支出明细科目期末余额填列

长期待摊费用：反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，根据长期待摊费用的期末余额，减去一年内摊销数额后的金额分析填列，但摊销年限只剩一年或不足一年或预计一年内进行摊销的部分，仍在该非流动资产项目填列（不得转入一年内到期的非流动资产项目）

递延所得税资产：反映所得税确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产，根据递延所得税资产的期末余额填列

其他非流动资产：根据有关科目的期末余额填列

负债项目
短期借款：根据短期借款的期末余额填列

交易性金融负债：根据交易性金融负债的相关明细科目期末余额填列

应付票据：根据应付票据的期末余额填列

应付账款：根据应付账款和预付账款所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列

预收账款：根据预收账款和应收账款所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列，预收账款期末有借方余额的，在应收账款项目填列

合同负债：根据 合同负债的相关明细科目期末余额分析填列

应付职工薪酬：根据应付职工薪酬所属各明细科目的期末贷方余额分析填列

应交税费：反映企业计算应交纳的各种税费，包括企业代扣代缴的个人所得税等，根据应交税费的期末贷方余额填列
【注意】应交税费下设的应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税、待认证进项税、增值税留抵税等期末借方余额应根据情况，在其他流动资产或其他非流动资产项目填列

应交税费—待转销项税等期末贷方余额应根据情况，在其他流动负债或其他非流动负债项目填列
应交税费下设的未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代缴增值税等期末贷方余额，应在应交税费项目填列

其他应付款：根据应付利息、应付股利、其他应付款的期末余额合计数填列

持有待售负债：根据持有待售负债的期末余额填列

一年内到期的非流动负债：反映企业非流动负债中一年内到期部分的金额，根据有关科目的期末余额分析填列

长期借款：根据长期借款的期末余额，扣除长期借款所属明细科目中一年内到期的长期借款后的金额计算填列

应付债券：反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息，根据应付债券的期末余额分析填列，对于优先股和永续债分别填列

租赁负债：反映承租人企业尚未支付的租赁付款额的期末账面价值，根据租赁负债的期末余额填列，一年内到期予以清偿的租赁负债的期末账面价值，在一年内到期的非流动负债项目填列

长期应付款：根据长期应付款的期末余额，减去相关的未确认融资费用的期末余额后的金额，以及减去专项应付款的期末余额填列

预计负债：反映企业根据或有事项等确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债，根据预计负债的期末余额填列

递延收益：反映尚待确认的收入或收益，包括应在以后期间计入当期损益的政府补助金额、售后租回形成融资租赁的售价与资产账面价值的差额等其他递延性收入，根据递延收益的期末余额填列

递延所得税负债：反映所得税确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债，根据递延所得税负债的期末余额填列

其他非流动负债：根据有关科目期末余额，减去一年内到期后的余额分析填列，非流动负债各项中一年内到期的，在一年内到期的非流动负债项目填列

所有者权益项目
实收资本：根据实收资本或股本的期末余额填列

其他权益工具：下设优先股、永续债，分别反映企业发行的分类为权益工具的优先股和永续债的账面价值

资本公积：根据资本公积的期末余额填列

其他综合收益：根据其他综合收益的期末余额填列

专项储备：反映高危行业企业按国家规定提取的安全生产费用的期末账面价值，根据专项储备的期末余额填列

盈余公积：根据盈余公积的期末余额填列

未分配利润：根据本年利润和利润分配的余额计算填列，未弥补的亏损在本项目内“负号”填列