简易计税和一般计税的区别(建筑行业简易计税和一般计税的区别)

甲商场为提供物业管理服务的纳税人，当月向服务接受方收取的自来水水费6.15 万（含税），且全部开具发票。对外支付的自来水水费7.15 万元，其中污水处理费1 万元；企业自用的水费1.03 万元（假设这里不含污水处理费且分开核算），代商户向供水厂缴纳的5.12 万元（含税），计算保留两位小数。

1. 一般计税

A. 增值税销项税额=水费收入/（1 税率）*税率

=6.15/（1 9%）*9%=0.51 万元

B. 增值税进项税额=水费支出/（1 征收率）*征收率

=（7.15-1）/（1 3%）*3%=0.18 万元

C. 一般计税应交增值税=增值税销项税额-增值税进项税额

=0.51-0.18=0.33 万元

2. 简易差额计税

A. 简易差额计税应交税额=（水费收入-水费支出）/（1 征收率）*征收率

=（6.15-5.12）/（1 3%）*3%=0.03 万元

B. 增值税进项税额=自用水费/（1 征收率）*征收率

=1.03/（1 3%）*3%=0.03 万元

3. 结论

按照一般计税方式计算出的水费利润应缴纳的增值税为0.33 万元；按照简易差额计税方式计算出的水费利润应缴纳的增值税为0.03 万元，且自用部分仍可抵扣0.03 万元进项税额。水费的简易差额计税与一般计税相比，在本案例中可节省缴增值税约0.3 万元，所以，为了降低公司税负，水费简易差额计税更可取。