导言:2020初级会计职称考试将于8月29日开启,给大家汇总了初级会计考试分录,今天今天是第一篇,快来学习吧!
1、库存现金的账务处理
(1)现金短缺
短缺时:
借:待处理财产损益
贷:库存现金
经批准后:
借:其他应付款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)
管理费用(无法查明原因的部分)
贷:待处理财产损益
(2)现金溢余
溢余时:
借:库存现金
贷:待处理财产损益
经批准后:
借:待处理财产损益
贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的部分)
营业外收入(无法查明原因的部分)
2.银行存款的账务处理
(1)银行存款收入
借:银行存款
贷:库存现金(现金存入银行)
应收账款(收回应收账款)
应收票据(收到到期应收票据价款)
主营业务收入(发生主营业务收入)
其他业务收入(发生主营业务收入外的日常活动)
营业外收入(接收捐赠等)
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)银行存款支出
借:库存现金(提现)
管理费用(支付办公等管理费用)
原材料(购买原材料等)
固定资产(外购不需要安装的固定资产)
无形资产(外购无形资产)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
3.其他货币资金的账务处理
(1)取得时:
借:其他货币资金
贷:银行存款
(2)支付时:
借:原材料等
贷:其他货币资金
4.应付票据的账务处理
(1)取得时
借:应付票据
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
(2)到期收回时
借:银行存款
贷:应收票据
(3)到期未收回时
借:应收账款
贷:应收票据
(4)票据贴现时
不附追索权:
借:银行存款
财务费用(贴现息)
贷:应付票据
付票据追索权:
借:银行存款
财务费用(贴现息)
贷:短期借款
(5)票据背书转让时
借:库存商品等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
银行存款(差额,也可能在借方)
5.应收账款的账务处理
(1)发生赊销时
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
银行存款(代垫各类款项)
(2)发生现金折扣时:
借:银行存款
财务费用(实际发生的现金折扣)
贷:应收账款
(3)转为商业汇票结算时:
借:应付票据
贷:应收账款
6.预付账款的账务处理
(1)付款时
借:预付账款
贷:银行存款
(2)收货时
借:原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
(3)补付余款时:
借:预付账款
贷:银行存款
(4)收到退回多余金额时:
借:银行存款
贷:预付账款
(5)使用“应付账款”核算“预付账款”的账务处理
预付时:
借:应付账款
贷:银行存款
收到货物后:
借:原材料等
应交税费——应交增资税(进项税额)
贷:应付账款
7.应付股利的账务处理
(1)被投资单位宣告分配时:
借:应收股利
贷:投资收益(交易性金融资产持有期间)
(2)实际收到时:
借:其他货币资金——存出投资款(上市公司)
银行存款(非上市公司)
贷:应付股利
8.其他应付款的账务处理
(1)发生时
借:其他应付款
贷:银行存款等
(2)核销(还款)时
借:管理费用等(核销,比如核销预支的差旅费)
银行存款等(余款)
贷:其他应付款
银行存款等(补付)
9.应收账款减值的账务处理
(1)计提坏账准备时:
借:信用减值损失
贷:坏账准备
(2)冲减多计提的坏账准备时:
借:坏账准备
贷:信用减值损失
(3)实际发生坏账损失时:
借:坏账准备
贷:应收账款
(4)已确认并转销的应收账款以后又收回:
借:应收账款
贷:坏账准备
同时:
借:银行存款
贷:应收账款
小编:新如
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