根据财会【2016】22号文件增值税会计处理规定要求，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。规定里会计处理说明比较简单，没有宏观把控说明，现结合实际做账经验，总结出以下增值税会计处理技巧：
一、应交税费-应交增值税二级科目每月末保证余额为零。
根据财会【2016】22号文件，应交税费-应交增值税下设“进项税额”、“销项税额”“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”、“减免税额等”明细科目。该科目设置是辅助核算企业当月应交多少增值税，应在月末全额转出到未交增值税科目去。
有两种情况，一是销项税大于进项税，此时转出后应交税费-应交增值税月末科目余额为零，应交税费-未交增值税贷方有余额。二是转出后应交税费-应交增值税月末科目余额为零，应交税费-未交增值税借方月末有余额。
二、建议转让金融商品应交增值税科目月末保证金额为零。
现在不少单位，转让金融商品应交增值税计提时做的贷方，缴纳时直接做的借方。这样账务处理是没有任何问题的，但是为了保持账务和纳税申报表一致，同时为了查账方便，建议做以下处理：月末时转让金融商品应交增值贷方余额转到未交增值税贷方去。这样增值税的缴纳总数全部在应交税费-未交增值税借方反映。
为什么要这样操作了，因为在增值税纳税申报表中，并没有转让金融商品应交增值税特殊一栏，而是把转让金融商品应交增值税归类为销项税范畴。
三、简易计税计提时贷方余额，下月缴纳时做借方冲零。
月末计提：借：其他应收款or银行存款 X A
贷：简易计税X
其他业务收入 A
下月缴纳时，借：简易计税 X
贷：银行存款X
四、确认收入，但未开具发票，应做到待转销项税额，待开具发票时，将待转销项税额转到销项税额。
五、跨月缴纳增值税，应该做应交增值税-未交增值税借方，不应该做到应交税费-应交增值税-已交税金科目哈。
六、不要在计提销项税时同时计提增值税附加，增值税附加的计税基础是增值税，不是销项税额。
七、建议在月末或者年末，将应交税费-应交增值税-销项税和应交税费-应交增值税-进项税科目余额转出，不然虽然看起来应交税费-应交增值税二级科目余额是为0的，但是如果不转出销售税和进项税三级科目余额会越滚越大，不便于核对账务和增值税报表。
举例说明：
X公司1月份发生以下业务：
1、 开具100万产品销售收入发票（税额14.52万）
2、 确认200万产品销售收入（含税），未开具发票。
3、 开具50万房租收入发票（含税），老办法简易计税5%，税额2.38万
4、 取得6万进项税税票，其中认证相符5万。
5、 当月股票操作买卖收入合计20万。
业务1：账户处理：借：其他应收款 100万
贷：主营业务收入 85.48万
贷：应交税费-应交增值税-销项税额 14.52万
业务 2：账户处理： 借：其他应收款 200万
贷：主营业务收入 170.96万
贷：应交税费-应交增值待转销项税额 29.04万
业务3：账户处理： 借：其他应收款 50万
贷：其他业务收入-不动产租赁 47.62万
贷：简易计税 2.38万
业务4：账户处理：取得进项税发票时，
借：待认证进项税额 6万
管理费用 X 万
贷：银行存款 （6 X）万
认证后：
借：进项税额：5万
贷：待认证进项税额 5万
业务5：账户处理：
借：其他货币资金 （20 X）万
贷：交易性金融资产-成本 X 万
贷：投资收益18.87万
贷：应交税费-转让金融商品应交增值税 1.13万
月末账户处理：
将转让金融商品应交增值税转到销项税，（增值税纳税申报表上将转让金融商品应交增值税归类销项税）
借: 应交税费-转让金融商品应交增值税 1.13万
贷：应交税费-应交增值税-销项税额 1.13万
将应交税费-应交增值税余额转到应交税费-未交增值税
借：应交税费-应交增值税-销项税额（1.13 14.52）=15.65万
贷：应交税费-应交增值税-进项税额 5万
贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 10.65万
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 10.65万
贷：应交税费-未交增值税 10.65万
这样一波账户处理后，到了月末，未交增值税贷方余额为10.65万元，简易计税的贷方余额为1.13万元，下月增值税申报时缴纳增值税为10.65 1.13=13.03万元，这里要注意到，13.03万元是下月增值税缴纳数，因为增值税附加是携带增值税产生的，因此在月末还要做增值税附加的计提处理。
3.借：税金及附加-城建税0.91万
税金及附加-教育费附加0.39万
税金及附加-地方教育附加 0.26万
贷：应交税费-应交城建税0.91万
应交税费-应交教育费附加0.39万
应交税费-应家地方教育附加0.26万
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