看到增值税征收率往往会和增值税税率混淆,增值税一般纳税人一般计税方法使用增值税税率13%、9%、6%、0,那么增值税征收率是什么呢? 小规模纳税人适用征收率计税,一般纳税人在简易计税办法下适用征收率计税。现行增值税的基本征收率:3%、5%,也有不同的特殊性。
适用范围 | 征收率 | |
1.小规模纳税人缴纳增值税(不动产业务除外) | 3% | 特殊:减按2%、普票免税 |
2.一般纳税人采用简易办法缴纳增值税(列举货物、应税服务) | 3% | 特殊:减按2%、普票免税 |
3.一般纳税人销售、出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产、土地使用权,房企销售的老项目,选择适用简易计税方法的不动产经营租赁 | 5% | 特殊:减按1.5% |
4.小规模纳税人销售、出租取得的不动产。 | 5% | 特殊:减按1.5% |
一、5%征收率的特殊情形——非不动产项目
1.提供劳务派遣服务选择差额纳税:
一般纳税人、小规模纳税人也可以选择 差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,依 5%的征收率计算缴纳增值税。(向用工单位不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票)。
2. 一般纳税人提供人力资源外包服务,选择简易计税方法。
3. 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的按 5% 征收。
A、道路通行服务(包括过路费、过桥费 、过闸费等)等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税;
B、一般纳税人收取试点前开工的 高速公路通行费,选择适用简易计税方法的按 3 %征收。
C、收费公路通行费增值税电子普通发票,可以作为进项税额抵扣依据。
二、5%的征收率减按 1.5%计算税额——个人出租住房应纳增值税=租金收入÷(1+5%)×1.5%
A、租金应为含税收入。
B、个人出租住房减按 1.5%,出租非住房按 5%计税。
三、3%征收率的特殊情形——差额计税
提供 物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以 扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,依 3%的征收率计算缴纳增值税。
四、3%征收率减按 2%征收增值税:
应纳增值税=售价÷ ( 1 +3 %)×2 %
1、一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的 固定资产按照简易办法依照 2%征收率缴纳增值税,只能开具增值税普通发票。
2、一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的 固定资产,纳税人可以放弃减税,按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。
3、 小规模纳税人(除其他个人外)销售 自己使用过的固定资产按照简易办法依照 2%征收率缴纳增值税;税收优惠中, 其他个人销售自己使用过的物品免增值税。
4、 纳税人销售 旧货(不包括二手车经销业务)按照简易办法依照 2%征收率缴纳增值税。
五、征收率减按 0.5%征收增值税:
1、 对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车,自 2020 年 5 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日 减按 0.5 %征收率征收增值税:应纳增值税=含税销售额÷(1+0.5%)×0.5%
2、纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的,应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。
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