124号令海关(海关总署124号令税收征管办法)

一般出口货物退运有两种方式：

进口免税退运

根据海关总署124号令《中华人民共和国海关进出口货物税收管理办法》第五十七条，自出口放行之日起一年内，纳税人应当按照规定提交有关文件和证明文件。经海关确认后，原出口货物不征收进口关税和进口税。

2.退税进口

除免税外，还需按照规定征税，征收进口关税和增值税。

不久前，我们遇到了这样一个退货业务。今年6月，我们向越南销售了2吨氧化剂，越南买家转售给欧洲。被测有机锡含量不符合欧盟环保要求，买方要求退货。

对免税退运进口的适用范围进行了调查

（一）出口货物一般退运的原因——“因品质或规格原因”

指货物本身的质量（包括内部质量和表面、外观质量）缺陷或规格、型号、成分、内容、技术指标等，不符合买卖双方在交易合同或协议中约定的质量或规格要求，也可能因不熟悉对方市场而遇到贸易障碍而要求退货。

如果货物的质量缺陷或规格误差属于合同允许的范围，则不能认为存在质量或规格问题。因此，企业在向海关申报时，应详细证明出口商品不符合国际公约、国家标准或原出口合同中相关质量和规格的要求或约定的材料，而不是简单地将退货原因申报为质量好。因为严格地说，质量好和质量规格是否符合要求并不完全相同。

我公司氧化剂有机锡含量不符合ISO/TS 16179:具体指标为2012标准（MBT、DBT、TBT ）不在欧盟环保范围内，符合因质量或规格原因退货。

（二、申请期限要求-出口货物自出口放行之日起一年内

一年起算期为出口放行日期，截止日期为货物复运入境日期。企业不得将上述两个日期与申报日期混淆。

出口退货的货物先出口后退货，不征收进口关税。但是，对于海关来说，必须确定进口是原出口货物，才能免征进口关税。

因此，如果货物出口超过一年，海关一般不接受退货，因为无法确定两批货物的相关性。

我公司2019年出口货物.06.08，符合出口货物自出口放行之日起一年内退运的要求。

（三、申请条件要求-原状复运进境

退货货物的形式应与原出口货物一致，不得经过任何加工、维修、改装，但拆箱、检验、安装、调试仍可视为原状；一般不能使用退货，但质量发现质量差。

总之，海关在审核确定退货货物是否为原状时，会根据具体情况考虑。退货进口货物状态与原出口状态不一致的，按照规定征税。

出口货物退货必须说明几个实际问题

退货货物进入通关时，应向海关提交退货证明等资料（如质量检验报告、退货协议等，详情请咨询海关）

如何出具退运证明？

1.退运证明，包括《出口货物退运补税证明》和《出口货物退运补税证明》，合称《出口货物退运补税(未退税)证明》》

2、出口企业应当向主管税务机关申请出具退货证明；委托出口货物退货的，委托人应当申请出口货物退货（未退税）证明，并转让给受托人。

3.出口企业退运时原出口货物未申报退税的，可以申请出具《出口货物退运未退税证明》；

4.出口企业退运时已申报退税的，需申请出具《出口货物退运补税证明》。外贸企业退税的，应当先将退税退还税务局，然后出具退税补税证明；生产企业不需要补税。在退税系统中，他们使用负数申报减少原免税申报数据。本质上，他们减少后续退税，相当于简化程序，并出具《出口货物退运补税证明》。

注：在申报软件中，《出口货物退税证明》和《出口货物退税证明》在同一界面输入，统称为《出口货物退税（未退税）证明》》

几种退运方式

1.退货后进行维修或更换，然后发送给客户

（1)企业可以进出境修货办理进出境手续，然后返回出境手续不需要办理退货证明，这是一种灵活简单的方式。

（2)企业也可以申请退货证明，然后维修或更换，然后发送给客户

2.不换货，不维修，退货后不发给客户，或者即使新货再发，也与原退货业务无关

（1)企业需要出具退货证明。退货时原出口货物未申报退税的，可以直接出具《出口货物退税证明》；退税时已申报退税的，需出具《出口货物退税证明》》-外贸企业退税的，应当先将退税退还税务局，然后出具退税证明；生产企业不需要纳税，在退税系统中使用负申报减少原免税申报数据。

（2）对于退运进境的货物，如果是因品质或规格原因自出口放行之日1年内原状退货复运进境的，可免征收进口关税和进口环节海关代征税。超过1年或因其他原因退运的，要征收进口税收。

出口退运的财税处理

1.出口企业未申报退税退关退运的

（1)退货后进行维修或更换，然后发送给客户

建议只对维修或换货费用进行会计处理，不调整其他会计处理和税务申报制度。即不冲减收入，也不操作退税制度，只确认维修换货费用，将换货货物作为借记货物(退货货物)和借记货物(换货货物)。

（2)不换货，不维修，退货后不发给客户

首先，当期出口收入在退关退运下个月的会计中被冲减，退关退运货物的成本被调整。

其次，如果是跨年度的，出口企业采用会计准则或企业会计制度，应通过以往年度损益调整在会计和财务报表中进行损益调整；出口企业采用小企业会计准则，退货时减少当期数据。

至于税务申报制度，由于退税申报没有正式申报，现行企业出口退税申报制度不需要进行相应的减税操作。出口收入经会计处理。

2.出口企业已申报退税退关退运

（1)不换货，不维修，退货后不发给客户

首先，外贸企业应当减少账面收入和纳税。生产企业应当在下个月增值税纳税申报期内，用负申报减少原免税申报数据，调整已结转退货的成本。

其次，如果是跨年度的，出口企业采用会计准则或企业会计制度，应通过以往年度损益调整在会计和财务报表中进行损益调整；出口企业采用小企业会计准则，退货时减少当期数据。

至于纳税申报制度，因为已经申报了收入数据，外贸和生产企业都应该反映表中冲减的出口免税收入。

对于退税申报制度，外贸企业不需要经营，生产企业应经营出口细节减免业务，使用负申报减免退税申报数据，如有当期减免退税不足，减免部分应缴纳差额税。

（2)退货后进行维修或更换，然后发送给客户

与出口企业未申报退税不同，因为在这种情况下，出口企业已申报退税，外贸企业已退税，生产企业负责申报减少后续免费退税申报数据，因此即使退货维修或交换给客户，除非企业进出境维修货物进入，否则也应按照上述维修或交换费用会计处理流程，但新交货可以申请新的出口退税业务退税。

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