让渡资产使用权成本的确认(让渡资产使用权的使用费收入应计入)

Hello大家好呀~欢迎来到今天的田老师小课堂~在上一期的学习中，我们大家一起学习了企业所得税汇算清缴收入明细表的相关内容，知道了每项内容分别代表什么、如何填报，今天我们接着往下学习，学习第二项成本支出明细表的相关知识。那么，就让我们一起来看看吧！

首先，让我们先来看看成本支出明细表是个什么样子。

请大家牢牢记住它的模样，接下来，我带大家把各个项目逐一击破。

一、有关项目填报说明

1. 第1行“营业成本”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”的数额计算填报。
2. 第2行“主营业务成本”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人核算的主营业务成本。
3. 第3行“销售商品成本”：填报纳税人从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售活动发生的主营业务成本。房地产开发企业销售开发产品（销售未完工开发产品除外）发生的成本也在此行填报。
4. 第4行”其中：非货币性资产交换成本“：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的销售商品成本。
5. 第5行”提供劳务成本“：填报纳税人从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经济、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务活动发生的主营业务成本。
6. 第6行”建造合同成本“：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及生产船舶、飞机、大型机械设备等发生的主营业务成本。
7. 第7行”让渡资产使用权成本“：填报纳税人在主营业务成本核算的，让渡无形资产使用权而发生的使用费成本以及出租固定资产、无形资产、投资性房地产发生的租金成本。
8. 第8行”其他“：填报纳税人按照国家统一会计核算制度、上述未列举的其他主营业务成本。
9. 第9行”其他业务成本“：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的其他业务成本。
10. 第10行”销售材料成本“：填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的成本。
11. 第11行”其中：非货币性资产交换成本“：填报纳税人发生的非货币性资产交换按照国家统一会计制度应确认的材料销售成本。
12. 第12行”出租固定资产成本“：填报纳税人将固定资产使用权让与承租人形成的出租固定资产成本。
13. 第13行”出租无形资产成本“：填报纳税人让渡无形资产使用权形成的出租无形资产成本。
14. 第14行”包装物出租成本“：填报纳税人出租、出借包装物形成的包装物出租成本。
15. 第15行”其他“：填报纳税人按照国家统一会计制度核算，上述未列举的其他业务成本。
16. 第16行”营业外支出“：填报纳税人计入本科目核算的与生产经营无直接关系的各项支出。
17. 第17行”非流动资产处置损失“：填报纳税人处置非流动资产形成的净损失。
18. 第18行”非货币性资产交换损失“：填报纳税人发生非货币性资产交换应确认的净损失。
19. 第19行”债务重组损失“：填报纳税人在营业外支出中核算的各项正常的财产损失。
20. 第20行”非常损失“：填报纳税人在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失。
21. 第21行”捐赠支出“：填报纳税人无偿给予其他企业、组织或个人的货币性资产、非货币性资产的捐赠支出。
22. 第22行”赞助支出“：填报纳税人发生的货币性资产、非货币性资产赞助支出。
23. 第23行”罚没支出“：填报纳税人在日常经营管理活动中对外支付的各项罚款、没收收入的支出。
24. 第24行”坏账损失“：填报纳税人发生的各项坏账损失。（该项目为使用小企业会计准则企业填报）
25. 第25行”无法收回的债券股权投资损失“：填报纳税人各项无法收回的债券股权投资损失。（该项目为使用小企业会计准则企业填报）
26. 第26行”其他“：填报纳税人本期实际发生的营业外支出核算的其他损失及支出。

现在，大家知道这张表各项内容具体指的是什么，知道该如何填写了吧~下面我们就看看这些表格内容需要跟其他什么数据进行对应吧！

二、表内、表间关系

1. 表内关系

1. 第1行=第2 9行
2. 第2行=第3 5 6 7 8行
3. 第9行=第10 12 13 14 15行
4. 第16行=第17 18 ... 26行

1. 表间关系

1. 第1行=表A100000第2行
2. 第16行=表A100000第12行

这些就是表格数据的对应关系，如果填写有错误，检查是不是更容易一些了？那我们接着往下学习。

三、适用范围

A102010《一般企业成本支出明细表》适用于执行除事业单位会计准则、非营利企业会计制度以外的其他国家统一会计制度的查账征收企业所得税非金融居民纳税人填报。

以下三类企业不需要填报该表：

1. 执行事业单位会计准则、非营利企业会计制度纳税人；
2. 金融居民纳税人；
3. 非查账征收企业所得税纳税人。

四、填报口径

纳税人应根据国家统一会计制度的规定，填报“主营业务成本”“其他业务成本”和“营业外支出”。

1. 实行《企业会计准则》《小企业会计准则》《企业会计制度》《分行业会计制度》纳税人其数据直接取自利润表对应科目。
2. A102010《一般企业成本支出明细表》不包含企业发生期间费用。
3. A102010《一般企业成本支出明细表》取消了2008版本所得税年报中的“视同销售成本”和“期间费用”栏目。