在别人的土地上安装设备后转让，怎么计税？要缴纳土地增值税吗？

问题内容：

一般纳税人在别人的土地上把动产设备进行安装，在地面上加固地脚（无法移动后）方可投入使用，形成生产线后。然后把该整套大型设备进行转让。请问1：转让是按照动产还是不动产税率计税呢？请问2：如果按照不动产计税，那么把该不动产转让给对方是否需要缴纳土地增值税？请给出直接的判定，谢谢。

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2022-06-16

答复内容：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条规定：“条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。”

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ） 附件1： 附：《销售服务、无形资产、不动产注释》 规定：“三、销售不动产

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。”

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第二条规定：“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。”

请根据上述文件规定并结合实际情况判定。 若您无法判定，为避免您的涉税风险，具体情况建议携带相关资料与主管税务机关进一步核实。

来源：国家税务总局12366服务平台

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=b284dd94ad6c4d098d3bce390db05df2

简评：

总的来说，厦门税务局已经将业务描述所涉及的政策依据全部罗列出来，只是具体业务是否如描述的那般准确，可能还需要通过相关资料进一步判断，税局作此回复倒也可以理解。不过仅从描述中的内容看：在别人的土地上安装设备，达到可使用状态后，将设备转让出去，从这个核心意思出发，虽然这个设备经加固地脚后无法移动，但这只是一个按照主观意愿实施后的结果，并不是客观上不可移动或移动后不经济，另，这个设备是安装在转让方不拥有使用权的别人的土地上，因此这是一个销售设备并提供安装服务的业务，不涉及不动产的建造和转让，应按照销售设备和提供安装服务分别计税，如果设备属于转让方自产，安装服务还可以适用简易计税方法计税。由于该业务不涉及不动产的建造和转让，自然也就不涉及土地增值税的纳税义务发生。