基金会企业捐税(基金会有哪些)

慈善捐赠是公益性捐赠的一种，捐赠的主体可以是包括企业在内的机构企业，也可以是个人，捐赠的客体可能是货币、实物、有价证券、股权、知识产权等有形和无形财产。至于捐赠的对象也即接收捐赠方，通常是专业开展慈善活动的慈善组织，或者是需要帮会有助的个人，这是慈善捐赠有别于其他公益性捐赠的主要特征。既然捐赠的是有价值的财产，且捐赠本质上是一方单方面付出财产，另一方单方面无偿接受财产的行为，对双方而言都有财税影响。因篇幅所限，本文只谈捐赠企业的财税影响和处理，且这里所说的财税处理基于与公益性捐赠和慈善捐赠有关的、现行有效的相关法律、法规、部门规章或规范性文件。

从税收角度，根据《企业所得税法》第九条，“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除”；《企业所得税法实施条例》第五十一条进一步明确，所称公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。根据《个人所得税法》第六条，“个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定”；《个捐税人所得税法实施条例》第十九条进一步阐明，“个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困哪些等公益慈善事业的捐赠”。由此可见，基金企业会有组织形式不同，扣除比例的计算基数也是不同的。税法也明确规定了享受扣除优惠的捐赠必须符合规定的公益性途径。

从财务角度，无论是《企业所得税法》还是《个人所得税法》，也不管可扣除的捐税具体金额是多少，慈善捐赠的税前扣除基础都是应纳税所得额，而应纳税所得额回溯后，其企业来源是会计利润，这就涉及到慈善捐赠的会计处理问题。根据现行会计准哪些则，企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。以《小企业会计准则》为基金会例，捐赠支出应计入企业的营业外支出，而营业外支出应当在发生时按照其发生额计入当期损益，最终得出会计利润和应纳税所得额。因此，各类企业在实际发生慈善捐赠支出时，应以适用的会计准则为指南，正确基金会选择会计科目，做出恰当的会计记录，以便在进行纳税申报时依据会计账簿记录准确选择填写相关数据，再根据相关税法的规定或经由电子税务局设定的系统公式或规则，计算出慈善捐赠所得税前扣除额。