代扣代缴增值税附加的账务处理(银行代扣增值税及附加税怎么做账)

关于消费税的处理，是每个会计人员必须掌握的实务知识。当公司碰到代扣代缴情形，对于代扣代缴的消费税该如何做账呢?是否计入成本?今天，我们就来聊聊代扣代缴的消费税如何做账?计入成本吗?

　　代扣代缴的消费税如何做账?计入成本吗?

　　消费税的征收方法包括两种：分别是从价定率及从量定额。

　　企业对生产的产品采取直接对外销售的，那么对外销售产品需要缴纳的消费税，应当通过税金及附加这一科目进行核算。

　　1、企业按照规定计算应缴纳的消费税，可这样做账：

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交消费税

　　2、企业以应税消费品用于在建工程、非生产机构或者长期投资等方面，那么按照规定应缴纳的消费税，应当计入相关成本。比如，企业以应税消费品用于长期投资项目上，则应缴纳的消费税应当计入长期投资成本。

　　借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

　　贷：应缴税费——应交消费税

　　3、如果应税消费品是企业委托加工的，则当委托方提货的时候，受托方对税款进行代扣代缴。那么，受托方应以应收账款、银行存款等为借记科目。以应交税费——应交消费税为贷记科目。

　　借：应收账款/银行存款等科目

　　贷：应缴税费——应交消费税

　　4、收回委托加工的应税消费品后，如果直接用于销售，则委托方应当将代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费成本中。其中借记科目是 委托加工材料、主营业务成本、自制半成品，而贷记科目为应付账款、银行存款。

　　如果收回委托加工的应税消费品后，将其用在连续生产应税消费品上，应当按照规定准予抵扣的，则委托方应当以代扣代缴的消费税款为根据，以应交税费——应交消费税为借记科目，则贷记科目是应付账款、银行存款。

　　借：应缴税费——应交消费税

　　贷：应付账款/银行存款等科目

　　5、如果需要缴纳消费税的是企业的进口产品，则应当将缴纳的消费税计入该项目消费品的相应成本。以材料采购等为借记科目，而贷记科目是银行存款等。

　　6、对于当月应交消费税缴纳，如何做账务处理?

　　借：应缴税费——应交消费税

　　贷：银行存款等

　　7、如果且收到了返还的消费税，则应当按照实际收到的金额，以银行存款为借记科目，以税金及附加为贷记科目。

　　借：银行存款等

　　贷：税金及附加