前海个人所得税返还政策(深圳前海个人所得税补贴)

2014年4月，财政部和国家税务总局发布了适用于广东横琴新区、福建平潭综合实验区和前海深港合作区企业的所得税优惠政策及优惠目录，规定自2014年起至2020年12月31日，对于设于区内的鼓励类企业，可减按15政策%的税率征收企业所得税。前海深港合作区内的鼓励类企业包括现代物流、信息服务、科技服务和文化创意四个产业。

一、 进入目录才能享个人所得税税惠

《通知》第一条：对设在前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15％的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以所在区域《企业所得税优惠目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业。上述所称收入总额，是指《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定的收入总额。

解读：该条款明确前海优惠政策的适用对象要件，主要包括三个方面：

1、优惠区域要件。只有在前海注册前海的公司才有资格享受15%税率政策，这说明该政策是一个区域性低税率优惠政策。

2、优惠目录要件。只有以优惠目录中规定的产业项目为主营业务且收入达到70%以上才能享受前海优惠政策。该政策采取的管理方法与西部大开发战略优惠政策采取的管理方法类同。

3、明确收入概念。该收入是指税收上的收入概念，其包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入等九项内容，远远大深圳于会政策计收入的概念范畴。

二、 叠加税惠可同时享受

《通知》第三条：企业既符合本通知规定的减按15％税率征收企业所得税优惠条件，又符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的其他各项税收优惠条件的，可以同时享受；其中符合其他税率优惠条件的，可以选择最优惠的税率执行；涉及定期减免税的减半优惠的，应按照25%法定税率计算的应纳税额减半征收企业所得税。

解读：该条款明确税补贴收优惠叠加享受的处理方法，其基本原则是前海优惠与其他优惠可以叠加享受。例如，前海优惠目录内的企业同时享受重点软件企业10%低税率优惠政策，则其选择10%低税率优惠政策。

三 、区内机构才能享税惠

《通知》第二条：企业在优惠区域内、外分别设有机构的，仅就其设在优惠区域内的机构的所得确定适用15%的企业所得税优惠税率。在确定区域内机构是否符合优惠条件时，根据设在优惠区域内机构本身的有关指标是否符合本通知第一条规定的条件加以确定，不考虑设在优惠区域外机构的因素。

解读：该条款明确总分支机构的税务处理方法，其主要包括两个方面：第一，只有优惠区域内机构才能享受前海优惠政策，无论其是总机构还是分支机构。第二，在判断70%收入比例条件时，补贴仅是对优惠区域内机构的主营返还业务收入与其总收入的比例进行判定。

值得注意的是，如果前海一家总机构，在深圳市内前海区域外只有一家分支机构，则该深圳企业仍应按照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）的规定进行汇总计算企业所得税。

四、税收优惠从2014年一季度开始

《通知》第六条：本通知自2014年1月l日起至2020年12月31日止执行。

解读：这一规定明确了前海优惠政策的适用时期。前海优惠政策的适用时期共7年，从2014年第一季度开始，符合条件的前海企业可以享受15%税率优惠政策，以前年度缴纳的企业所得税税款不退还。

附件：以下是前海15%企业所得税的《优惠目录》，不含金融业。

一、现代物流业

1.供应链解决方案设计、订单管理与执行、虚拟生产、信息管理、资金管理、咨询服务等供应链管理服务

2.在岸、离岸的物流外包服务

3.现代物流技术与物流公共服务系统的开发及运营

4.第三方物流的结算和管理

二、信息服务业

1.电信增值业务应用系统开发前海

2.电子认证、电子商务、电子政务技术研发

3.信息安全技术研发服务

4.数据挖掘、数据分析、数据服务及数字化资源开发

5.新一代移动通信网，基于工P个人所得税v6的下一代互联网技术研发

6.卫星通信技术研发

7.通用软件、行业应用软件、嵌入式软件的研发与服务

8.云计算、物联网、高可信计算、智能网络、大数据等技术研发与服务

三、科技服务业

1.新能源、新材料、生物医药、低碳环保等各行业专业科技服务

2.基因测序、干细胞、功能蛋白、生命健康等新兴科学技术研发与服务

3.新能源电池、三维立体显示和打印技术研发与服务

4.信息技术外包、业务流程外包、知识流程外包等技术先进型服务

四、文化创意产业

1.返还平面设计、包装设计、广告设计、室内设计、景观设计、工业设计、服装设计等创意设计服务

2.文化信息资源开发

3.网络视听节目技术研发与服务

4.动漫及网络游戏研发与创作

5.新媒体技术的研发与服务