知识点1:应交税费——应交增值税
(一)、一般纳税人核算
1、采购等业务的账务处理
借:原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额) 【当月已认证的可抵扣增值税额】
应交税费——待认证进项税额 【当月未认证的可抵扣增值税额】
贷:银行存款、应付账款等
2、销售等业务的账务处理
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
应交税费——简易计税 【采用简易计税方法计算的应纳税增值税额】
应交税费——待转销项税额
3、购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额,并准予从销项税额中扣除。
4、购进后退回或折让
5、视同销售和进项转出
自产/委托加工的物资用于集体福利、个人消费、投资、对外捐赠、分红视同销售处理。
外购的物资用于集体福利、个人消费时进项税额需要转出。
盘亏的资产的原因是管理不善、被执法部门依法没收或者强令自行销毁的,已抵扣的进项税额应当转出。
6、税款系统专业设备;对于当期直接减免的增值税,通过应交税费——应交增值税(减免税款)核算
(二)、小规模纳税人核算
,购进时增值税计入成本,销售时贷记应交税费——应交增值税,税款设备可以抵减
知识点2:应交税费——应交消费税
(一)、销售环节消费税处理
1、销售应税消费品
2、捐赠应税消费品(消费税视同销售但不确认收入)
3、应收包装物销售
借:材料采购 应交税费——应交资源税 【允许抵扣】 贷:银行存款 【支付价款含税】 |
借:税金及附加 贷:应交税费——应交资源税 |
(二)、土地增值税
1、企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税
借:固定资产清理
贷:应交税费——应交土地增值税
借:固定资产清理
贷:资产处置损益
2、土地使用权在“无形资产”科目核算的
借:银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷:应交税费——应交土地增值税
无形资产
资产处置损益 【差额,或借】
房地产开发经营企业销售房地产交纳的土地增值税
借:税金及附加
贷:应交税费——应交土地增值税
(三)、九项小税费
房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、城市维护建设税、教育费附加
借:税金及附加
贷:应交税费
印花税、耕地占用税、车辆购置税
借:税金及附加——印花税
在建工程——耕地占用税
固定资产——车辆购置税
贷:银行存款
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