权益法核算的长期股权投资收益(权益法核算的长期股权投资收益企业所得税)

#现金为王的财务思维#

长期股权投资权益法转成本法及金融资产转换为成本法的核算

一、长期股权投资权益法转成本法

1.同一控制：被合并方账面净资产持有比例与权益法下的账面价值＋追加投资的账面代价，其差额调整“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”。合并日（购买日）不转投资收益或留存收益，等到处置投资时再按相关准则处理

2.非同一控制 ：

追加投资时

借：长期股权投资【原股权持有股权账面价值＋新增投资所付对价的公允价值】

贷：长期股权投资——投资成本

——损益调整权益法【或核算借记的】

——其他综合收益【或借记】

投资——其他权益变动【或借记】

银行存款等

二、金融资权益法产转换为成企业所得税本法的核算

1.同一控制：被合并方账面净资产持有比例与金融资产的账面价值＋追加投资的账面代价，其差额调整“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”。合并日不转留存收 益，等到处置投资时转留存收益。

2.非同一控制 ：

（1)交易性金融资产转换为长期股权投资成本法核算。

借：长期股权投资【原 股权公允价值＋新增投资对价公允价值】

贷：交易性金融资产【原股权账面价值】

投资收益【原 核算股权的公允价值与账面价值的差额，或借记】

银行存款等【新增投资而应支付对价的公允价值】

(2)其他权益工具投资转换为长期股权投资成本法核算。

借：长期股权投资【原 股权公允价值＋新增收益投资对价的公允价值】

贷：其他权益工具投资【原股权账面价值】

盈余公积、利润分配【原股权公允价值与账面价值的差额，或借记】

银行存款等【新增投资而应支付对价的公允价值】

结转其他综合收益

借：其他综合收益【原计入其他综合收益的累计公允价值变动】

贷：盈余公积、利润分长期配——未分配利润

或相反分录。

充实自己，才能望得更远

【例题.多选题】企业因增资将原持有的其他权益工具投资转为对子公司的股权投资，投资形成非同一控制下企业合并时，下列处理正确的有（）。

A合并报表中应将原股权在购买日的公允价值加上新增股权支付对价的公允价值之和作为合并成本

B个别报表中应将原股权持有期间确认的其他综合收益结长期转计入留存收益

C个别报表中应将原股权持有期间确认的其他综合收益结转计入处置股权当期损益

D合并报表中应将原股权的的账面价值加上新增股权支收益付的对价的公允价值之和作为合并成本

『正确答案』AB

『答案解析』因增股权资将原持有的其他权益工具投资转为对子公司的股权投资时，合并报表中应将原股权的公允价值与新增股权付出对价的公允价值之和作为合并成本，因此选项A正确，选项D不正确；个别报表中应将原股权持有期间确认的其他综合收益结转计入留存收益，而不是计入处置股权当期损益，因此选项B正确企业所得税，选项C不正确。