借：其他应付款-股东 100万元
贷：资本公积 100万元
2018年下半年当地税局在进行纳税评估过程中，发现了隐藏在资本公积中的疑点数字100万元收益，依法要求企业调增了2017年度的应纳税所得额，并补缴了25万元的企业所得税以及滞纳金等。
年底调账建议：1. 年底调账并非任性而为、调账更不是擅自冲账，必须有根有据、合理合法；2. 每一笔账目在调账之前，一定要追根溯源、查找到账目出现的原因，厘清业务的真实面目；3. 每一笔账目的调整，一定不以偷税漏税为目的，而是以还原事情真实为前提、回归业务实际为宗旨；4. 会计人员切记：调账需谨慎、调账有风险、调账须合法、调账有技巧！
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