问题一
哪些属于劳保费?会计科目应怎样记录?
答复:
根据《劳动防护用品配备标准(试行)》和《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》等文件规定,劳动保护支出的范围包括:工作服、手套、洗衣粉等劳保用品,解毒剂等安全保护用品,清凉饮料等防暑降温用品,怎么以及按照原劳动部等部门规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业、高温作业等5类工种所享受的由劳个人所得税动保护费开支的保健食品待遇。
劳保费用并不是会计一级科目,通常情况下,准则只规定了会计的一级科目,劳保费用可以作为二级科目存在,放在管理费用、销售费用、在建工程、研发支出等一级科目下进行核算。
问题二
大热天的公司为员工在高温工作场所准备的白糖、绿茶等清凉饮品和解毒剂,超过在劳动现场饮用,和支付一定的防暑降温费,哪个是?还是劳保费?
答复:
现场饮用属于劳保费用,它属于公司生产经营相关的支出,取得的增值税专用发票也可以抵扣进项税,并且不需要代扣代缴个人所得税。支付防暑降温费属于怎么职工福利费超过。
问题三
企业支付服装费是劳保费用吗?如何证明服装是7万劳保费用
答复:
要看服装的用途,一般情况下,工装属于劳保费用,如服装用于职工福利就是福利费,用于销售就是销售费用,总之用途不同,科目也不同。
要证明服装是劳保费用必须满足以下证据劳务费链:
1)购买工装的采购合同;
2)公司劳动手册上明确写着:工作服属于公司所有,甚至注明员工离职一律交回公司;
3)合规的增值税发票;
4)公司内部制度要求上班必须穿戴工作服;
5)制服价应该符合行业一般标准,也就是说不能远高于行业价,或者远高于生产经营需要的要求;
6)其他资料。
问题四
为疫情期间坚持工作的员工,发放口罩,能否计入劳保费?
答复:
为疫情期间坚持工作的员工,发放口罩等防护用品是为了避免在工作中对职工产生危险和危害而发生的支出,应该属于劳保费用支出。为了增强员工的凝聚力,不论员工是否上班均给其发放口罩等防护用品,甚至让员工带回家供其家人算使用,理论上来讲这就应该属于一种非货币福利了
问题五
劳保费在企业所得税上如何扣除?
答复:
企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。
6万问题六
劳保费支出应符合哪些条件?
答复:
劳动保护支出应符合以下条件:
(一) 用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;
(二) 用品具有劳动保护性质,因工作需要而发生;
(三) 数量上能满足工作需要即可;
(四) 以实物形式发生。
问题七
研发活动发生的劳保支出能不能加计扣除?
答复:
按照总局2017年第40号公告的规定,能够计入研发费用加计扣除的有人工费用、直接投入费用、相关研发设备的折旧费用和无形资产的摊销费用,再就是一些产品涉及非、试验费等其它费用。
公告明确了人员人工费用是指“直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金7万,以及外聘研发人员的劳务费用。”很显然,研发人员的劳动保护费不属于人员人工费用。
而直接投入费个人所得税用指的是研发活动直接消耗的材料、燃算料和动力费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检6万验费;以及用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费等。可见,劳保支出也不属于直接投入费用。
最后,按照40公告的规定,可以加计扣除的其他研发费用中也不包含劳保费用支出。
劳务费所以,我们可以得到一个结论:研发活动产生的劳保费用支出可以计入研发费用税前全额扣除,但是不能加计扣除。
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