如何处理少计提企业所得税(少计提企业所得税的调整分录)

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

一个案例，补税1亿，这金额有点多呀！补税就意味着会有滞纳金，1亿这个数可想而知滞纳金也不会少的，这么多金额，什么原因导致的？一起看一下吧！

01

真实案例及错帐风险

（差错更正情况）

下面是这家公司调整的2020年年报，其中节选的调整部分，看一下！

1.公司会计政策、会计估计变更和重大会计差错更正情况

（海南省农垦投资控股集团有限公司公司）

二〇 二一 年四月

详细注释：

2.总结案例

上述可以看出该家公司报表调整了多处地方，原因是：

第一个，对以前年度的税款进行追缴，其中涉及土地使用权涉税没有缴纳，还有以前年度的未交的税款；

第二个，是会计政策发生变化，记账没有调整，虚增了未分配利润；

第三个，少计提和多计企业所得税问题，差异没有调整；

第四个，错误记账，项目的补偿款错记营业外支出，也会导致少缴企业所得税！

追其原因，不难看出，这家企业少缴税款，无论是某些方面故意为之也好，还是其他也罢，都能看得出来记账方面存在很大的问题，对于会计政策和会计估计变更，以及前期重大会计差错没有一个及时调整，如果及时调整又怎么可能补缴好多年前的税~~

3.不更正的影响（后果风险）

①被认定为偷逃税款

如果是会计政策变更没有调整，那就是违反了会计准则，如果随意改变会认为你滥用会计政策，会计政策变更会涉及收益和费用的变化，直接影响利润，还会涉及调整企业所得税问题，只要涉及纳税，一定要重视，否则，会被稽查认定少缴税，偷逃税款。

②账面的资产负债不准确，影响决策

比如说:一个企业固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，属于会计估计变更事项，应该对资产的账面价值以及折旧额情况进行重估和调整，折旧额也会影响所得税。

③错记科目导致少缴税款，资产账面价值不实

案例中将支付的项目补偿款记入营业外支出，会导致少缴纳所得税，而资产的账面价值应该减少而没有，如果达到预定使用状态再进行折旧，那就属于重复扣除，少缴了两次企业所得税。

案例反应的都是比较大的调整，我们在日常记账中也会有很多误区或者是错误记账的方式，这些也会影响到所得税金额，所以，即使没有会计政策和估计变更的情况下，也要正确记账，发现错误及时调整，以免稽查被认为偷逃税款。

02

错误记账的误区

在我们日常记账中，有许多误区是我们不应该犯的的错误!下面是你经常犯的误区吗？

1.当月工资不计提，和发放时一块计提，是一样的。

比如：12月的工资，应该在12月的财务报表中体现，然而，会计并没有在12月账里计提，而是在1月的账里跟发放一块计提，这样就是导致，该入12月的成本费用没有入，今年的所得税就会多交，虽然说在下一年扣除了，但是，这样会影响财务数据不够清晰，不利于决策。

2.不注重细节，摘要问题：要么不写要么写不清楚

经验告诉你，不要嫌做账时间短嫌麻烦，摘要还是有必要写清楚的，这个做会方便以后查账，一目了然地知道是什么，摘要写的方式要简洁概括，时间地点人物做什么，主谓宾就可以了，例如：2021年3月21日人事王某购买办公打印纸一箱。也不要写太啰嗦。

3.做账单据混乱，按照票据种类分也可以

做账单据可以按照业务的性质来分类，也是能够方便以后查找

4.往来比较多的入完之后不和对方公司核对，等着别人和我对

如何和外部公司以及同级子公司、母公司之间存在较多往来款，一定每月核对余额。

5.没有发票先不做账，啥钱来了再记账

企业按照权责发生制，即使发票没到也要记账，可以先记入其他应收款，发票来了再冲回。

以上做账误区你中招了吗？

03

哪些错误记账有涉税风险

一图了解

会计人一定要严谨，遵守会计准则进行记账，记账方式不当就会被认为偷税行为，下面这些具体行为要记住了！

●这些错误记账方式都有涉税风险，我们一定要牢记，避免给企业给自己带来风险！那么，错帐如何调整，下面涛哥给大家说一说！

04

错帐更正方式

好多会计尤其是新手会计，录错了不知道怎么调整，都已经结账了还要反结，删除凭证改变原来的报表，不建议这样做~~

1.如果是填制凭证的差错，查找出来应该立即更正。

一般我们发现分录记错了，如果是当月的账，再没有结账出具报表之前都是可以删除凭证，重新记账的，但是要注意序号的问题哦和纸质的凭证不要串号；如果发生在上月，或者已经结账了，那么，就不要直接删除凭证了，做相反分录或者红冲进行调整。总之，不要改变之前的报表。

2.如果是会计政策变更如何调整

可以用追溯调整法

第一，计算会计政策前后受影响的差异事项；

第二，找出具体差异

第三，计算差异影响的所得税金额是多少，进行所得税费用调整

第四，确定税后的差异

也可用未来适用法

以前期间的不做调整，只应用于会计政策变更日之后。

3.会计估计变更如何调整

如果未来适用法不用调整以前期间的报告结果，之后采用新的会计估计。

如果会计估计的变更影响当期又影响了以后，有关估计变更的，那就要在当期进行调整了。

例如，固定资产的使用寿命或预计净残值的估计发生的变更，常常影响变更当期及资产以后使用年限内各个期间的折旧费用。因此，这类会计估计的变更，应于变更当期及以后各期确认。

如果企业难以区分是会计政策变更还是估计变更，应当作为会计估计变更处理。