中国石油个人所得税(中国石油的税收是多少)

文/王守春 中国石化集团经济技术研究院，当代石油石化

在石油行业特殊税费种类中，两国征收税费种类虽然名称不同，但性质相似。中国对成品油征收消费税，美国征收燃油税；中美都征收环境保护税；中国征收矿业权占用费、美国征收特许权使用费；中国征收资源税，美国征收开采税；中国征收矿业权出让收益，美国征收红利费。此外，中国对原油生产销售征收石油特别收益金，相当于超额利润税，美国已经取消类似的税费。

2.2.2总体税费负担比较分析

2014–2019年，总体上看，四大石油公司总体税费负担从2016年开始呈现下降趋势。中国油气行业的总体税费负担高于美国。中国石化、中国石油近6年平均总体税费负担率分别为10.41%、11.63%，埃克森美孚和雪佛龙近6年平均总体税费负担率分别为2.56%、5.50%。从6年平均来看，中国石油总体税费负担高于美国，平均差距达到7%。中美石油公司总体税费负担比较见图2。

考虑到2017年美国特朗普政府税改效应影响，埃克森美孚在2017年有较大的所得税递延收益，去掉2017年税改的意外影响，埃克森美孚与雪佛龙公司5年平均总体税费负担分别为4.04%、5.51%。中国石化、中国石油5年平均总体税费负担分别为10.31%、11.83%，平均差距也高达6.3%。

2.2.3所得税负担比较分析

2014–2019年，中国石化的所得税负担率呈现下降趋势，平均为22.32%，中国石油的所得税负担率却呈现上升趋势，平均为31.52%。由于埃克森美孚在2015–2017年美国业务税前利润均为负值，因此无法计算其所得税负担率。从2014年和2018年两年平均来看，埃克森美孚和雪佛龙平均所得税负担率为21.26%、27.11%。中国油气行业所得税负担仍高于美国油气行业，但幅度不大。

3 对我国油气行业税费改革政策建议

根据对中美石油公司税费负担比较分析，中国石油公司流转税负担相对较重，为提高中国石油公司相对美国石油公司的竞争力和盈利能力，重点应降低中国油气行业的流转税负担。中国油气行业的流转税主要包括增值税、消费税、资源税、石油特别收益金、城市维护建设税和教育费附加等。针对当前油气行业税费政策实际，建议取消石油特别收益金和进一步降低油气行业增值税。

3.1 取消石油特别收益金

石油特别收益金是对原油生产产生的超额收入征收的特别费用，按国际惯例也称为暴利税。石油特别收益金是历史产物，其产生的时代背景是2006年国际油价持续大幅上涨，石油生产企业获得了超额利润，国家基于平抑石油公司暴利并提高国家财政收入目的开征石油特别收益金，其后随着油价回归正常周期及原油生产成本不断上升，分别在2011年和2014年两次提高石油特别收益金起征点至当前的 65 美元 / 桶。石油特别收益金政策应随着形势的变化而改变，当前国际油价进入新周期，随着页岩油气开采技术的发展和电动革命的迅猛推进，国际油价已经回归正常运行周期，在全球新冠疫情等“黑天鹅”事件爆发期间，国际油价跌破生产成本，甚至产生负油价反常现象。

此外，当前石油特别收益金征收门槛是65 美元 / 桶，从 2014 年至今，由于物价逐年上涨及原油资源品位下降，石油公司勘探开发成本不断上升，65 美元 / 桶以上的油价条件下不可能产生超额利润，且现有的从价征收油气资源税政策完全可以替代石油特别收益金的调节功能。

从美国经验来看，20世纪80年代，由于原油价格快速上涨，美国联邦政府对石油公司开征暴利税，随后在1988年因原油价格下跌而废除。综合以上考虑，建议取消石油特别收益金征收政策。

3.2 进一步降低油气行业增值税

尽管2019年国家深化增值税改革，将成品油、石化产品的增值税税率由16%下调为13%，但应看到，成品油增值税税基包含消费税，且中国成品油消费税负担高于美国。当前，国内汽油、石脑油等燃料消费税为1.52元/升，柴油、燃料油等为1.2元/升；按人民币兑美元汇率1∶7计算，美国汽油消费税为0.73元/升，柴油消费税为0.82元/升。这不仅导致中国成品油行业税收负担高于美国，而且也高于国内其他行业。此外，城市维护建设税和教育费附加以消费税和增值税为税基计算征收，导致中国成品油行业税收负担进一步加重。因此，建议进一步降低国内成品油增值税税率，以有效降低国内石油公司流转税负担，提高中国石油公司竞争力。