年终奖不含税倒推个税(年终奖如何合理避税年终奖盲区)

问：如果选择全年一次性奖金单独计算个人所得税，个人税后年终奖所得为240000元。在制定全年一次性奖金方案时，税前年终奖金数应该为多少？

参照《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）和《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》（ 国税函〔2005〕715）文件规定，本文只针对部分年终奖方案的换算关系做一探讨，即上述问题可按照以下步骤计算：

(一)换算不含税应税所得额为下表：

(二)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，查找相应适用税率A和速算扣除数A：

240000÷12＝20000，对应税率和速算扣除数为20%和1410

(三) 含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A)：

折算出含税的全年一次性奖金收入=(240000-1410)÷(1-20%)=298237.5

(四)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，重新查找适用税率B和速算扣除数B：

298237.5÷12＝24853.125，对应税率和速算扣除数为20%和1410

㈤应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B-速算扣除数B：

应纳税额=298237.5×20%-1410＝58237.5

因此，欲想让纳税人拿到240000元税后年终奖，应该按照含税数298237.5元制作年终金方案。