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一起学注会（税法-增值税征税范围特殊规定）
一、增值税特殊项目征税具体规定有哪些？
1.罚没物品：
（1）由经营单位购入拍卖物品再销售、国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，专管机关再经营应征增值税的货物，应照章征收增值税。
（2）罚没物品经同意公开拍卖收入、变价处理收入、交由专管机关取得的收兑或收购收入，如数上缴财政，不予征税。
2.自产创新药：
（1）药品生产企业销售自产创新药，征收增值 税，其销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用。
（2）药品生产企业在销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
3.单用途商业预付卡（单用途卡）和支付机构预付卡（多用途卡）：
（1）售卡方因发行或者售卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
（2）持卡人到特约商户购买货物或服务，特约商户应按规定缴纳增值税（也不得开具增值税专用发票）
（3）售卡或者持卡人充值取得的充值或预收资金，不缴纳增值税（也不得开具增值税发票）
4.财政补贴收入：
（1）财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。
（2）其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税
二、不征收增值税项目有哪些？
1.行政单位收取同时满足条件政府性基金或行政事业性收费：由有权的政府部门（国务院、财政部、省人民政府及其主管部门）设立的，开具财政收据，所收款项全部上缴财政。
2.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务。
3.单位或个人工商户为聘用的员工提供应税服务。
4.存款利息。
5.被保险人获得的保险赔付。
6.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。
7.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
8.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为。
9.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务。
三、属于增值税征税范围特殊行为有哪些？
（一）视同发生应税销售行为：
1.将货物交付其他单位或者个人代销——代销中的委托方
2.销售代销货物——代销中的受托方
3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外
4.将自产、委托加工的货物用于 非应税项目
5.将自产、委托加工的货物用于 集体福利或者个人消费
6.将 自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
7.将 自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者
8.将 自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
9.单位或者个体工商户向其他单位或者个人 无偿提供服务，无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外
（二）混合销售行为：一项销售行为如果 既涉及货物又涉及服务，为混合销售。混合销售行为以纳税人从事的主业征税
1.从事货物生产、批发零售的单位和工商个体户的混合销售，按销售货物缴纳增值税。
2.其他单位和工商个体户的混合销售，按照销售服务缴纳增值税。
3.特别规定：销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额
（三）兼营行为：纳税人 同时兼有销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等应税销售行为（各自独立）， 适用不同税率。
未分别核算销售额的， 从高适用税率：
（1）兼有不同税率的应税销售行为，从高适用税率。
（2）兼有不同征收率的应税销售行为，从高适用征收率。
（3）兼有不同税率和征收率的应税销售行为，从高适用税率。
【例题 ·单选题】下列属于增值税视同销售行为的是（ ）。
A.将自产的货物用于无偿赠送其他单位
B.自然人股东将资金无偿借给所投资公司
C.将外购的货物用于个人消费
D.设在同一县（市）的两个机构之间移送货物
『正确答案』A
『答案解析』选项 B，不视同销售；选项 C，不视同销售，其进项税额不得抵扣；选项 D，同一县（市）， 不属于视同销售行为。
【例题·多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ）。
A.以物易物业务
B.将货物交付他人代销
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.用自产货物抵偿债务
『正确答案』BC
『答案解析』选项 A、D 属于特殊销售行为，不是视同销售行为。
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