亚马逊成本分摊协议的核心问题是什么(亚马逊成本分摊税收争议案)

亚马逊公司（纳斯达克代码：AMZN）是一家财富500强公司，总部位于美国华盛顿州的西雅图。它创立于1995年，目前已成为全球商品品种最多的网上零售商和全球第3大互联网公司，在公司名下，也包括了Alexa Internet、a9、lab126、和互联网电影数据库（Internet Movie Database，IMDB）等子公司。

亚马逊及其它销售商为客户提供数百万种独特的全新、翻新及二手商品，如图书、影视、音乐和游戏、数码下载、电子和电脑、家居园艺用品、玩具、婴幼儿用品、食品、服饰、鞋类和珠宝、健康和个人护理用品、体育及户外用品、玩具、汽车及工业产品等。

其庞大的商业体系，自然也会面临着庞大的税务压力。而亚马逊的税务筹划却让如此企业实现抄底税赋甚至“0税赋”，来看看它们是怎么做的把。

1. ：科研投入抵扣

利用美国研发投入资金入税进行减税降费，亚马逊将投入额融入员工工资和福利待遇中去，占总额约7%，仅2018年，依靠这项政策节省工15亿美元。

1. ：分离业务，受地方不同程度减税优惠

地方各地为了发展自身，会出台一些与自身支柱行业等相关的一些税收优惠政策，在落地在当地时，即可享受。地方的税收优惠政策中国也有而且扶持力度都还不小，有规模的老板们可以去尝试与园区沟通一下，或许会有意外的收获。

这里亚马逊在形成规模后，利用自己的“品牌规模效应”，在美国各地大举建立计算机，数据中心，仓储配送中心等。此举不仅构建了亚马逊自身的物流体系，仓储空间联动，和流转网络。还将税负进一步的降低了，05到14年期间，通过这种模式，降低了近7.42亿美元的税收优惠。

1. ：营业亏损抵转

企业亏损，纳税人可以用当年的亏损额抵扣年后的应税所得，但有时限性，我国为5年，美国时效为15年。1995年后的20年间，共亏损几十亿美元，直至现在，2021年才大概将联邦税收抵扣免税额度运用完毕。

1. ：股票期权税筹

给员工发放股票期权代替工资薪酬，而对应的股票期权价值用作公司自身的成本抵扣。亚马逊与其他公司放股操作不同的是，其他公司大多为回购股票后推出高价股分发员工，亚马孙则是自己印票出具。

发行的多了，自然就有减值的风险。想要成功，必须将股票的总体价值拉高上去。这是将全体股东的利益都绑在了一起。但贝佐斯有自信啊，事实证明他也确实有这个能力。成立后25年，亚马逊的年化率达到了37%，股价翻了800倍。而通过这一方案，仅在18年一年时间，便抵扣了近10亿美金的应缴纳联邦税。

1. ：*海外避税架构

此方法不适用与现在，但确实很经典的一个税务筹划方案，不得不说当时的亚马逊税务团队是一个钻空子的高手。

05年之前，美国实行全球征税体系，力求将利润留在境外，求得更多发展，这也是当时许多美国企业节税主旋律。

亚马逊的欧洲避税架构，是由两个卢森堡公司搭建的：

1、卢森堡壳公司，即亚马逊欧洲控股技术公司（Amazon Europe），纯就是个壳。

壳公司先与亚马逊美国签署“成本分摊协议”，向亚马逊美国支付少许费用，获得亚马逊欧洲的相关知识产权。

2、卢森堡经营公司，即亚马逊欧盟（Amazon EU），负责经营亚马逊整个欧洲的零售业务。

经营公司再与壳公司签署独家许可协议，向壳公司支付大量费用（约为经营收入90%以上），获得亚马逊欧洲知识产权的使用权。

两个卢森堡公司均是由亚马逊集团全资控股，并最终由美国母公司亚马逊控制。

之所以能避税，是因为：

1、对于卢森堡经营公司，即便根据卢森堡税法，经营公司需要向卢森堡支付所得税，但由于经营公司支付大量费用（约收入90%以上）给了壳公司，所以所得额极少。

2、对于卢森堡壳公司，由于其是一家卢森堡有限合伙企业，而卢森堡合伙企业本身不征税，仅在合伙人一方征税，而合伙人又位于美国，所以壳公司在卢森堡根本就不是纳税主体。

但根据美国税法（税改前），壳公司又是外国公司，外国公司产生的利润汇回美国前，无需向美国纳税。

以此，亚马逊通过两个卢森堡公司，将欧洲销售利润税率降至了1%以内，远低于美国原法定税率35%。

从以上各种节税方案来看，我们不难看出企业的税务筹划大多与政策性优惠相关，甚至与国际环境，政治环境密切相关。这就需要我们的税务团队有敏锐的政治直觉和税务的有效大局观念，才能在各个时间段精准的选择对企业最为有利且具有安全性的税务方案，有效节税降费，为公司发展，个人收入的提高打下“原始资本”。

对减税降费，入驻园区有兴趣的朋友，欢迎同笔者沟通，再会。