虽然早了点，但不少企业已经开始琢磨着发年终奖的事儿啦！

作为老板，年终奖要怎么发才最省钱？当年发与次年发怎么报税才最合算？

年终奖需要交税吗？

随着春节的脚步越来越近，忙碌了一整年的员工们最期待的年终奖也在路上了！虽然奖金的多少是由老板决定的，但是怎么发才能更节税，让员工到手的奖金“变多”，却是有方法的！

年终奖要交税吗？

需要。

年终奖是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

在个人所得税里称为全年一次性奖金，根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

年终奖怎么算个税？

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入当年综合所得，单独计算纳税。

年终奖怎么算个税最划算？

年终奖计算个税的两种方法：

1、不并入当年综合所得，单独计算纳税

年终奖总数除以12个月得到的数额，按照所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金（年终奖）收入×适用税率－速算扣除数

【温馨提示】对于纳税人而言，在一个纳税年度内，全年一次性奖金特殊计税方法一年内只能用一次。

2、并入当年综合所得计税

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。(2022年1月1日起,应并入当年综合所得计算缴纳个税，不能再选择单独计税）

应纳税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-当年已预缴税额

举个例子：某企业员工老贺，2020年取得的收入如下：

每月工资10000元，每季度奖金3000元，12月公司发放了年终奖120000元。除此之外没有其他收入所得。

全年缴纳的符合国家规定的三险一金合计28000元，同时符合条件的专项附加扣除合计为36000元，没有其他扣除项。

假定老贺没有其他综合所得及减免税事项，我们分别计算一下采用两种不同的奖金计税方法时，老贺2020年应缴纳多少税款？

➤方式一：年终奖单独计税

①确定税率和速算扣除数：

120000/12=10000元，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率为10%，速算扣除数为210元

②计算全年一次性奖金的应纳税额=120000*10%-210=11790元

③不含全年一次性奖金的综合所得应纳个人所得税=（10000*12 3000*4-60000-28000-36000）*3%=240元

④合计应纳个人所得税=11790 240=12030元

所以，年终奖采用单独计税的情况下，老贺合计需要缴纳12030元个人所得税。

➤方式二：年终奖并入当年综合所得

老贺2020年综合所得应纳个人所得税：

(10000*12 3000*4 120000-60000-28000-36000)*10%-2520=10280元

并入当年综合所得，比单独计税节省个税1750元，所以老贺的这笔年终奖和工资并入当年综合所得一起缴纳个税，会更划算。

年终奖当年发和次年发

对企业和个人有什么影响？

【企业汇算清缴税前扣除和员工个税申报归属期问题】

大部分企业年终奖都不是在当年12月31号之前发放，而是在春节后才实际发放，甚至部分企业会拖到次年4、5月份。如果是在次年4月才发放的年终奖，对于企业来讲，这部分年终奖还能够在汇算清缴所属年度税前扣除吗？对于员工来讲，属于2020年的年终奖，2021年发放的话，税法上来讲，属于哪一年度的年终奖？

再举个例子：H公司在2020年12月份根据年终奖发放表预提了2020年度的年终奖，2021年2月份才实际发放。

1、对企业而言

H公司可以在2020年度汇算清缴时据实税前扣除。

（1）年终奖属于工资薪金范围，合理的支出准予在企业所得税税前扣除，并作为计算“三费”扣除限额的基数。

（2）若想在汇算清缴时扣除年终奖需要同时符合2个条件：在汇算清缴（5月31号）前已支付；汇缴所属年度账面已预提。

2、对员工而言

这笔本属于2020年的年终奖金额占用了2021年的年终奖政策额度，需将其算为2021年度所得，相当于往后挪了一年，可选择并入当年综合所得计算个税或单独纳税。

但是当2021年时，应该发放2021年的年终奖时，就会体现“挪一年”的劣势，而年终奖自由选择计税方式的政策目前是执行到2021年的12月31日。

年终奖金额雷区

如果选择年终奖单独计税筹划方式，注意这个雷区：差一分钱都可能让你多交几万的税款！

那如何在符合国家法律以及税收法规的情况下降税呢？

假设全年一次性奖金总额为：X

1、当X=36000元时，个人所得税=36000×3%=1080元，税后年终奖=34920元

2、当X落在36000至144000之间时，除以12以后X将落在3000至12000，适用税率10%，速算扣除数为210,假设到手奖金=级距时到手奖金数额，34920=X×（1-10%） 210解出X=38566.67元

所以，当实发全年一次性奖金数额位于：36001元—38566.67元之间，实际税后到手的奖金比实发36000元奖金的时候还少，所以，应避免在此区间内发放全年一次性奖金。其他雷区区间也是一样的道理。