一般性劳务报酬包括哪些(一般劳务报酬和其他劳务报酬)

（一）外帐收入的确认方法

1、外帐是以确认收入为起点的 一般而言，外帐的编制是从敲定收入开始的： 确定了增值税收入，依照增值税税负，就可以推算出应交 增值税税额；确定了所得税收入，依照所得税税负，就可以推算出应交所 得税和利润总额，并进而敲定费用数额。 至于会计收入的确认，首先肯定是要先满足会计要求（否则 分录就是错的），但同时还必须充分考虑税法要求，要兼顾增值 税和所得税，从而统筹考虑收入。比如在外帐是否一笔收入，就 不是从会计角度来考虑，而是要从税务稽查的角度来思考。

2、收入确认的必要条件 显然，由于存在税会差异，三类收入（会计、增值税、所 得税）在特定情况下会不一致。这就需要在填制申报表时给予足 够的重视。 在没有特殊业务时，一般收入会一致。那么这种情况下， 必须确认的收入有：（1）开票收入： 凡是开据发票（专票、普票），都必须确认收入，不能隐瞒 (没有税会差异时)。 （2）未开票，但款项是通过公户结算的，也必须确认，不能隐瞒。 （3）税额计算时，视同销售收入不能遗漏（但不影响会计上的收 入）。流转税和所得税都有视同销售的规定，是税务稽查的重点。（4）有些地方以水电费来考评 要考虑水电费的转换（指制造业），即使没有转换指标（比 率），水电费也应该是同步增长。 水电费转换（一般是电费），是指当地会有电费转换指标， 转换公式是：税务（银行）推算值=电费/转换指标（率） 比如：转换率是10%，则如果电费发票金额是1万（本月）， 那么税务认定的销售额=1/10%=10万。 这里有些误区，一般这种方式推算的应该是生产值，即入库 产成品，但税务（银行）通常是按全产全销来认定成销售额的。 所以，在有转换要求的地区，设定的销售额，不能离电费转 换值太远，一般应该大于等于转换值。

3、收入确认的税会差异 增值税纳税义务产生时点与会计收入确认时点的对比表

（二）、关注价外费用

增值税暂行条例第六条规定，销售额为纳税人销售货物或者 应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取 的销项税额。 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售 额的，应当折合成人民币计算。增值税实施细则第十二条规定，条例第六条第一款所称价外 费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、 返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、 代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、 运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在 内：

（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（2）同时符合以下条件的代垫运输费用：①承运部门的运输费用发票开具给购买方的； ②纳税人将该项发票转交给购买方的。

（3）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性 收费： ①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或 者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性 收费； ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

（4）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以 及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

注意： 1、价外费用是很重要的知识点，尤其是税务稽查的重点。一 旦确认为增值税的价外费用，一方面要将含税的价外费用换算为 不含税的，并入增值税销售额，另一方面要将不含税的金额计入 会计收入，不能计入利得或费用（增值税视同销售时除外）。2、价外费用天然是含税价，计算增值税时需要转换成不含税 价。 转换公式：销售额=含税销售额/（1 增值税税率） 3、销售额是否含税的判断：（1）普通发票含税；（2）零售 行业的销售额一般含税；（3）价外费用含税。（4）逾期包装物 押金含税 4、企业销售残次品（废品）、半残品、副产品和下脚料、边 角料等取得的收入应并入应税销售额。

（三）一般性业务收入的税会差异

1、先行开票的 增值税：先开具发票的，为开具发票的当天。 会计和所得税：为发出商品并收讫销售款项或者取得索取 销售款凭据的当天。

2、采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为 收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。无差异。

3、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物 并办妥托收手续的当天。无差异。

4、采取赊销和分期收款方式销售货物 增值税：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日 期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出 的当天。 所得税：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日 期确认收入的实现。 会计：在发出商品时，以现值或公允价值确认会计收入，合同 约定的收款额作为长期应收款，二者的差额挤入“未实现融资收益”。

5、采取预收货款方式销售货物 增值税：（1）、采取预收货款方式销售货物，增值税的纳 税义务发生时间为“货物发出”的当天；但销售生产工期超过12个 月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合 同约定的收款日期的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（2）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其增值 税纳税义务发生时间为“收到预收款”的当天。 会计和所得税：销售商品采取预收款方式的，在发出商品 时确认收入。

6、委托代销 增值税：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代 销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货 款的，为发出代销货物满180天的当天。 会计和所得税：销售商品采用支付手续费方式委托代销的， 在收到代销清单时确认收入。