财务套帐及台税是什么意思(做账套是什么意思)

经常有粉丝问：

• 为什么很多企业都有多套账？
• 有这么多套账是不是就是不合法？
• 财务人员如何提前识别此类企业？
• 如何解决这些风险？
• 如何避免自己掉坑里？

废话不多说，咱们来仔细分析下：

01

两套账的设置原因及各种形式？

（1）收入核算不规范

税务账少算收入，具体体现为：公司收款部分收到对公账户，部分收到个人账户。少确认收入，少缴纳增值税，企业所得税。

税务账延迟确认收入或者早确认收入，当期费用太少，就少确认些收入。当期费用较多，就多确认些收入。

这种情况，在小民企或者有特殊财务目的的公司比较常见，很多人开公司，税务账交给代理记账公司，自己找个出纳或者会计，帮忙做一下日常付款，登记，每个月给他一个真实的收支情况表就行了。或者有些公司为了融资，想提高公司估值，进行收入虚增。

（2）成本费用核算不规范

• 公司部分费用无票或者使用替代票：
• 公司房租费用无票（房租发票税点较高）
• 采购物资无票（为了降低采购成本找个人或者小型供应商采购、和供应商谈不要发票而压缩采购价格，也就是一般说的，开票一个价格，不开票一个价格）

• 零星支出无票（如打印资料、购买日常办公用品等）
• 特殊用途支出无票或者使用替票（支付给别人的好处费等等，不好入账的费用）
• 为了增加所得税税前扣除比例，人为降低业务招待费、福利费等比例，用其他发票替代。比如为了增加业务招待费税前扣除比例，用办公用品等发票，替代招待费发票入账。
• 人为操作降低个税，在实际发放工资或者报酬金额一样的情况下，公司成本降低。
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• 比如老板想分红又不想缴纳20%的个税，就让财务帮忙想各种歪点子......
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  比如为了降低员工个税，公司选择部分工资通过对公账户发放，部分工资通过个人账户发放。这样员工到手的钱就看似多了......
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  比如为了降低兼职人员的劳务报酬个税，选择通过个人账户发放。现在一般外聘的专家或者人员，对方和你谈的就是到手多少钱一天，到手多少钱一个月，至于税怎么代扣，你们自己看着办，他们也不是很懂。
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• 由于我们国家的个税一般是代扣代缴的方式，我给对方付钱，我负责从给他发的报酬里面，扣除下来一部分个税，剩余的扣税后的净报酬给他。如果最后这笔钱没有交税，追究的是发放方的责任，而不是这个拿钱个人的责任，所以就这个难题又落到了财务人员头上了。（但是如果不是发放方代扣代缴的方式，改为发放方全额给到个人，然后个人拿到含税的报酬，自己去申报和缴纳个税。没有如实申报，由个人负责，那就不用为公司财务想办法了。国外有这种方式的，国内现在还不具备这种实施的大环境。）

以上这些情况，可以说从小公司到大公司，甚至一些上市公司，都是存在的。只是情节或深或浅。

针对（1）和（2）的情况，因为税账账面上的收入或者成本费用数据不准确，一般老板都需要知道公司真实的财务情况，所以就需要单独设置管理账，用于体现公司实际收入支出。

这种情况，管理账一般需要单独设置一个账套，和税务账分开做。原始附件一般放在税务账里面。管理账一般没有附件，或者用原始凭证的复印件。

（3）财务核算相对规范，分两套账核算的目标主要是区分管理口径数据和财务会计或者报税口径数据。

• 税务账口径主要为了报税、年度审计、所得税汇算清缴、银行贷款、申请高新技术企业等需要。
• 管理账口径主要用于公司经营管理和决策需要，一般编制方式比较自由。

具体表现为：

1.收入口径不同：

• 管理账根据收付实现制，税务账按照权责发生制。

老板眼中的业绩和会计确认的收入不一样。一般表现为销售人员已签单，公司已收款，因为服务期限问题，会计核算口径需要分期确认收入/分阶段，管理口径需要根据当月业绩进行考核，考虑业绩完成率，计算销售提成等。

如当月销售业绩100万，会计上只确认了80万，但是公司在管理业务时，需要按照100万的业绩口径进行人员考核。

• 管理账根据权责发生制，税务账根据开票金额

主要目的是为了让税务账报表收入和实际开票金额一致，忽略真正的权责发生制，避免会计和税务对收入核算口径不一致，导致税务异常的情况。

如公司预收款100万，客户申请发票100万。但是当月未耗用完，公司未提供完所有的服务，按照会计准则的权责发生制，当月只能确认20万收入，那这个时候税务申报需要根据开票金额100万申报，会计收入为20万，两者存在较大差异。很多公司为了避免引起税务异常，会计核算也按照100万进行核算，这个就是税务账。

2.成本费用口径不同：

会计以母公司、分公司、子公司等公司口径核算所有成本费用，管理口径根据不同事业部/产品线/区域等口径归集，主要用于公司经营管理和决策需要。

如A子公司事业部1费用20万，B子公司事业部1费用30万，公司管理层希望看到的数据是AB公司事业部1合计费用50万。税务账单体公司数据无法满足内部管理考核要求。

这种情况，管理账可以不单独设，管理账和税务账同一账套。在税账通过设置辅助核算项目（把部门、项目等设置为辅助内容）进行管理账取数，如有其他特殊情况，单设EXCEL进行登记，最后用系统取数和EXCEL数据汇总形成最终数据。（大部分财务比较规范的公司，都是采取这种形式。实施条件是需要收入和费用核算比较规范，不能出现费用类型不一致的情况，比如本身是招待费，入账就一定要入招待费，否则管理账取数就会不真实。）

也可以单独设置管理账户，一般有两种方式，

• 一种是管理账只设置一个账套，大部分需要手工录入管理账数据。
• 一种是每个税账的账套对应一个管理账（或者可以叫利润中心），每个管理账可以对应多个税账取数（一个利润中心的数据从多个税务账套中抓取）；从税务账进行凭证复制或者转换形成管理账。（一般管理口径组织架构比较复杂，公司发展比较迅速，业务先行，组织架构经常变动，或者财务核算仍没有非常规范的情况会选择这种形式。）

以上三种情况，虽然都是两套账，但是（1）（2）都存在一定财务风险，（3）则是比较正常的财务核算方式。

所以说并不是说只要两套账，就一定是假账，我们需要界定一下，两套账究竟是什么原因导致的两套账，是否会触发税务问题。

二、财务人员如何识别风险并避免？

上面的（1）（2）的情况，特别是（1）收入不交税，在现有国家税务监控能力持续升级的情况下，税务风险还是非常大的。

这种情况，财务人员需要做的是：

1、还没进公司的，面试的时候可以打探一下。

• 委婉的方式：咱们公司的财务规范度怎么样？
• 直接的方式：咱们公司是一套账还是？
• ......

一般如果对方回复的模棱两可，或者不清晰，比如：

• 我们还在规范中，预计什么时候可以完全规范......
• 我们一直在规范，但是存在什么困难等等

只要是没有非常正面回复的，可能都有一些猫腻。不要听未来怎么样，未来要规范，说明现在还是有问题。一般如果回复非常干脆的，比如，我们公司一直都是一套账的等等，这种可信度要大很多。

一般外资企业、国企、上市公司相对都比较规范些，中小民企普遍存在不那么规范的问题。但是不是意味着不规范就不能去了，毕竟不是每个人都有那么多选择。如果面试的单位都不规范，那么只能选择一个相对自己认为风险更小一些的，在工作中持续评估与改善自己所处的环境。

最近一两年疫情对各行各业影响都比较大，税务机关的态度是系统没有预警情况、没有别人投诉你的情况，一般不会主动找公司稽查。毕竟税局真的要查你，你的几笔账做得多完美都没啥用。

2、如果现有公司已经存在这些问题，那么就需要想办法改善解决。

• 测算公司合规的成本，把相关的成本计算过程及税务筹划方式告知公司老板；
• 然后把相关税务风险及后果告知老板。

很多财务人员做到了告知风险和后果，但是没有提前做到测算成本，没有思考合理的税务筹划。告知税务风险很容易，这个有风险，不能做。那个有风险，不能做。但是作为老板，更希望的是你能站在公司层面的角度，公司的税务成本究竟是多少，有什么合理的办法可以进行税务筹划。

如果你能先把这些问题都给他讲清楚了，让他觉得你是在为公司整体考虑，他也能明白公司需要缴纳哪些税。如果，最后，可能他觉得成本还是高，这个时候你再讲相关的风险及后果，他也更容易接受。

这个改善的过程需要持续，需要耐心，对财务人员也是一个比较大的挑战。

3、如果做完前面说的测算合规成本、进行税务筹划、告知风险及后果等步骤后，公司情况还是未能改善，老板还是不听，那么：

一定要尽量把自己的责任降到最低。

比如不要随便签字，不要随便去实名认证自己的信息，尽量请其他事务所出具相关报告。

尽快换个公司。

最后，最后，最后，红线就是一定不要有自己谋取利益的情况，这种就是自己挖坑把自己埋进去。