茶叶农产品抵扣进项税(茶叶农产品核定扣除相关规定)

51.某生活服务企业为增值税一般纳税人，符合增值税加计抵减的销售额比例条件，2021年5月销项税额为86万元，进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上月末加计抵减额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税为(B)万元。

A.49.2

B.44.2

C.54

D.49

【答案】B

解析:当月计提加计抵减额=当月可抵扣进项税额×15%=32×15%=4.8(万元)

当月可抵减加计抵减额=上月末加计抵减额余额 当月计提加计抵减额-当月调减加计抵减额=5 4.8=9.8(万元)

抵减前应纳税额=86-32=54(万元)

抵减后实际应纳增值税=54-98=44.2(万元)。

15.国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2021年5月销售自产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系当月进口软件进行升级转换;本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运输费用，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明金额100元;当月进口软件的增值税为8425元(取得合法扣税凭证)。该企业上述业务实际应负担的增值税为(D)元

A.10200

B.2040

C.7020

D.5040

【答案】D

解析:增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

增值税应纳税额=168000×13%-1346-100×9%-8425=12060(元)

实际税负=12060÷168000×100%=7.18%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。

实际应负担的增值税=168000÷3%=5040(元)。

21.从事商业零售的小规模纳税人按季申报纳税，2021年第2季度取得零售收入12万元;转让一处自建的车库，收取含税转让收入50万元，则该纳税人当期应纳的增值税为（B）万元

A.1.81

B.2.38=50÷(1 5%)×5%

C.2.73

D.2.95

【答案】B

解析:自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过45万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。该纳税人季度总销售额超过45万元，但除不动产转让外的零售收人不足45万元。所以12万元零售收入免税;转让不动产应纳增值税=50÷(1 5%)×5%=2.38(万元)。

22.按季度申报缴纳增值税的小规模纳税人A在2021年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入40万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售其自建的不动产取得收入200万元。以上金额均不含税。则小规模纳税人 A 2021年第二季度应缴纳增值税（D）万元

A.11.5

B.11.14

C. 0

D.10=200×5%

【答案】D

解析:(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的免征增值税。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。小规模纳税人发生增值税应税销售行为、合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

(2)小规模纳税人 A 2021年第二季度差额后合计销售额=10 40-12 200=238(万元)，超过45万元，但是扣除200万元不动产销售额，差额后的销售额=10 40-12=38(万元)，不超过45万元可以享受小规模纳税人免税政策。同时，小规模纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

(3)小规模纳税人A2021年第二季度应缴纳增值税=200×5%=10(万元)。

23.某小规模纳税人2021年4~6月销售货物的销售额分别是10万元、16万元和18万元，以上金额均不含增值税。该小规模纳税人选择按月纳税，则该小规模纳税人4~6月合计应缴纳增值税(B)万元。

A.1.02

B.0.34=(16 18)×1%

C.0.78

D.0

【答案】B

解析:(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元)的，免征增值税。

(2)该小规模纳税人选择按月纳税，则5月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有4月的10万元能够享受免税。

(3)对增值税小规模纳税人(2021年4~6月)，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

(4)该小规模纳税人4~6月应缴纳增值税=(16 18)×1%=0.34(万元)。

24.王某2021年5月销售购买的普通住宅，取得含税销售额100万元，已知该住宅于2019年11月购买，支付价款80万元增值税4万元。则王某2021年5月应缴纳增值税(C)元。

A.7619.05

B.9523.81

C.47619.05=1000000÷(1 5%)×5%

D.0

【答案】C

【解析】:个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。应纳增值=1000000÷(1 5%)×5%=952380.95×5%=47619.05(元)

38. 某制药厂为增值税一般纳税人，2021年6月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款90400元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已确认在本月抵扣)上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产;对于其他的进项税额对应的购进部分，该制药厂无法划分清楚其用途。该制药厂本月应缴纳增值税(A)元。

A.3000

B.4200

C.6100

D. 6600

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额 免征增值项目销售额)÷当期全部销售额

【答案】 A

解析:销项税额=90400÷(1 13%)×13%=80000×13%=10400(元);

进项税额=5000 (10000-2000-5000)×80000÷(20000 80000)=5000 3000×8÷10=7400(元);

应纳税额=10400-7400=3000(元)。

42.2021年4月，某商业企业(增值税一般纳税人)因管理不善，一批2020年6月从农业生产者收购的大豆霉烂变质，账面成本11056元(含运费500元，支付运费时取得一般纳税人开具的增值税专用发票)。当月该企业因为洪灾损失一批外购的账面成本5000元的淀粉。上述业务均已在购进当期抵扣进项税额，该企业当月应转出的进项税额为(A)元。

A.1089=(11056-500)÷(1-9%)×9% 500×9%

B.1739

C.1093.45

D.1158.45

【答案】A

解析:(1)因管理不善造成的购进货物霉烂变质，其进项税额不得抵扣，如已经抵扣则需要作转出处理;因自然灾害造成的购进货物毁损，其进项税额准予抵扣，不需要转出。

(2)涉及购进免税农产品的进项税额转出，要考虑还原计算转出的问题，其中的运费直接计算转出即可。

(3)该企业当月应转出的进项税额=(11056-500)÷(1-9%)×9% 500×9%=11600×9% 500×9%=1044 45=1089(元)。

55.某边销茶生产企业是增值税一般纳税人，2021年5月向茶农收购茶青(茶叶鲜叶)，支付收购款20万元并开具农产品收购发票，全部用于生产边销茶和精制花茶，当月购买制茶机械，取得增值税专用发票注明价款30万元、增值税3.9万元。当月销售边销茶销售额25万元，销售精制花茶销售额45万元(不含增值税)，当月该企业应纳增值税（B）万元。

A.0

B.0.66=45×13%-20×10%×45÷(25 45) 3.9

C.2.06

D.2.19

【答案】B

解析:自2021年1月1日起至2023年12月31日，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。用于免税项目对应的茶青不得抵扣进项税，但机器设备可抵扣进项税。精制花茶、边销茶均适用13%的税率。该企业可抵扣进项税额=20×10%×45÷(25 45) 3.9=5.19(万元);应纳增值税=45×13%-5.19=0.66(万元)。

56.某航空公司经批准汇总缴纳增值税，为“营改增”一般纳税人，分支机构的增值税预征率为1%，总分机构2020年10月~12月发生《应税服务范围注释》所列业务相关账户核算结果分别为:总机构自身发生销项税额450万元，支付进项税额400万元，实现应纳税额50万元;分支机构实现应纳税额100万元，但按1%的预征率预缴增值税30万元;总机构连同分支机构汇总后在10月~12 月实际应补缴增值税（D）万元。

A.0

B.20

C. 70

D.120=50 100-30

57.某建材商店为小规模纳税人，2020年1月销售给建筑公司建材一批，共取得含税收入为131200元;当月购进货物取得增值税专用发票上注明价款为16000元。当月购进税控收款机一台，取得普通发票上注明价款3000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为(C)元。

A.1396.23

B.2919.44

C.3476.23=131200÷(1 3%)×3%-3000÷(1 13%)×13%

D.3821.36

【答案】C

欧拉·黑猫