新的《个人所得税法》在2019年1月份实施后，保险营销员和证券经纪人佣金收入的预缴个人所得税大幅下降。经测算，这个群体有将近8成的人从此以后不用再缴纳个人所得税。

但是，前几天跟同行们聊天发现，他们虽然知道扣的税与之前相比确实少多了，可少交缴纳了多少，又是依据什么来计算的等具体问题却是一头雾水。

应他们之邀，遂作此文，以答疑解惑。

我们先看一下新的《个人所得税》实施前，保险营销员和证券经纪人的佣金是怎么扣税的。

以张强为例，他之前某个月的佣金是10000元。

那么他的应缴个税是这么算的：

佣金－法定抵扣

然后再减40%的展业成本

得到的就是本月应纳税所得额

应纳税额乘以上表中的税率

再减速算扣除数就是应缴个人所得税

备注1：上面说的佣金是不含增值税佣金，月佣金不超过3万免征增值税，如果超过需要先减掉增值税再进行计算。

备注2：展业成本=不含增值税收入×(1-20%)×40%

备注3：法定抵扣按20%与800元较大者

看到这是不是脑袋有点懵？别急，数字来了：

10000*（1-20%）－{10000*（1－20%）*40%}＝4800

4800*20%＝960

所以，张强在新个税实施前某月佣金10000元时的应缴个税为960元。按过去的算法，普通保险代理人或证券经纪人的个人所得税基本上相当于当月佣金的10%左右。

现在我们看一下新个税实施后的政策：

个税税改亮点

力橙解读：

1，本次个税税改仍然维持了保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入属于劳务报酬所得的认定。但本次改革最大的亮点之一就是以后保险证券佣金收入也适用居民个人工资薪酬所采用的累积预扣预缴所得税预扣税率表。大白话说就是，虽然佣金收入属于劳务报酬，但计算个税的时候按工资收入计算。

2，除了继续享受之前的税前扣除外，新增加了每月5千元每年6万元减除费用以及专项附加扣除。专项扣除因为纳入计算太过复杂估计短期内很难推行，但每月新增的5千元税前减免可是国家发给保险代理人实实在在的大礼包。原来佣金收入不高的群体因此可以享受到0—3%低税率。此乃亮点二。

3，展业费用扣除由佣金收入税前40%免税额下调到了25%。这个调整对一般收入群体影响不大，但对高收入人群佣金收入有较大影响，税改后个税不但没有降低反而有一定程度的上浮。这个问题后面我举例详细说明，暂且按下不表。

累积预扣预缴所得税预扣税率表

还以张强为例，他税改后某月的佣金收入仍是10000元。

佣金－法定抵扣

然后再减25%的展业成本

再减5000免征额

得到应纳税所得额

应纳税额乘以上表中的税率

再减速算扣除数就是本月应缴个人所得税

计算如下：

10000*（1-20%）=8000

8000-（8000*25%）=6000

（6000-5000）* 3% =30

可以看到张强在新个税实施后的应缴个税只有30元！与个税改革前的960元相比，整整少了930元。30元的个税对于1万元的佣金来说，几乎可以忽略不计。假设张强每个月的佣金都是1万元，一年下来到手的佣金会比之前多11520元，相当于多发一个月佣金。

如果按照计算公式倒推，在个税为0的情况下，最高免税额为8333元。也就是说，只有在你的佣金收入超过8333元后，才需要交税。低于8333元，个税与你无关。

看到这里是不是很激动？那就感谢一下我们亲爱的祖国吧！

上面说了大多数的普通保险代理人的情况，那些位居金字塔顶端的年入百万的人呢？新个税改革对他们来讲是好还是坏呢？我们还用数据来说话。

假设某营业部经理李广的月佣金收入为11万元。

按之前的算法，他应缴的个税为：

110000-3800 =106200

106200*（1-20%）=84960

84960-（84960*40%）=50976

50976*40% = 20390

20390-7000=13390

备注：因为月佣金收入超过3万，需要缴纳增值税和附加税，经估算本月增值税和附加税大约为3800元。这部分税费需要在计算个税前减掉。

新个税实施后，月佣金同样为11万时，李经理应缴纳的个税为：

110000-3800 =106200

10620*（1-20%）=84960

84960-（84960*25%）=63720

63720*35% =22302

22302-7160=15142

纳尼？！新个税改革后高收入人群反而交税更多了？确实如此。大致估算，以月佣金11万为界，低于11万，税改后交税更少。高于11万，交税更多。

这也体现了这次个税改革的初衷和指导思想。让穷人少或者不交税，让富人适当多交税也是社会主义经济通过税收的手段来平衡和重新分配社会财富的一种手段。近年来社会贫富差距越拉越大，适当的税收政策有助于缩小和缓和这种矛盾。

通过税收的手段来平衡和重新分配社会财富

新个税改革，通过把把保险代理人和证券经纪人的佣金收入与工资薪酬的计税方式等同的办法，扩大了税收边际（从最高40%提高到最高45%）。相当于把本应该从低收入者身上征的税却让有钱人买了单。

总之，新《个人所得税》的实施，给800多万保险营销员这个庞大的社会群体带来了切实的收入提升，并提高了其职业认同感和自豪感。这对整个行业从业人员的稳定起到非常积极的作用。

路漫漫其修远兮

相信在这么大的利好刺激下，在国内保险密度和深度仍有较大空间的情况下，我们所有保险从业人员定能众志成城，百尺竿头更进一步！

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