《中华人民共和国契税法》（以下简称“《契税法》”）自2021年9月1日起施行，《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称“《暂行条例》”）同时废止。
一些市民对于《契税法》的法律条文心存疑惑，而面对房屋中介的“焦虑营销”，诸如“契税上调购房成本增加”、“优惠税率停止”等敏感话题层出不穷，为此我们邀请了房地产与建筑工程法律事务部的资深律师邵世林来为大家答疑解惑。
律师分析
专业律师：邵世林
浙江安瑞律师事务所资深律师
从业13年，承办了上百起刑事案件，上千起民事案件，办案过程中，特别注重细节、强调证据、重视沟通，熟练的职业技能和良好的职业道德，使他赢得了众多当事人和同行的尊重与认可。
01 契税上调购房成本增加？
《契税法》维持了《暂行条例》规定的3%～5%税率，并未上调。
目前，财税〔2016〕23号文件仍然有效。具体优惠税率规定为：
(1)对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。
(2)除北京、上海、广州、深圳外，对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。
02什么情况下已缴纳的契税可以申请退款？
在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。
纳税人缴纳契税后，如发生因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除等3种情形，可以申请退还契税。
03夫妻过户、法定继承人继承需要征收契税吗？
不需要。根据《契税法》第六条第四款、第五款的规定：婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；免征契税。
04哪种情况可以免征或减征契税？
根据《契税法》第六条的规定 有下列情形之一的，免征契税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施；
（二）非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助；
（三）承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产；
（四）婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属；
（五）法定继承人通过继承承受土地、房屋权属；
（六）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、灾后重建等情形可以规定免征或者减征契税，报全国人民代表大会常务委员会备案。
根据《契税法》第七条的规定 省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税：
（一）因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属；
（二）因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属。
05互换房屋需要缴税吗？
生活中，一些市民为了满足孩子上学、就近上班等原则，采用等价或一方支付差价的方式交换住房。针对这种特殊的房屋转让形式，根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）第三条（二）的规定：土地使用权互换、房屋互换，契税计税依据为不含增值税价格的差额。
06购买的停车位、阁楼与储藏室等如何缴税？
采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税；购买的房屋附属设施如为单独计价，应按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的房屋附属设施交易，不征收契税。
07房屋装修也需要征收契税？
需要。房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。因此，个人购买精装修房屋，签订的购房合同的购房价款中包括装修费用，则计征契税时应包括该装修费用。
《契税法》在涉税信息保护、税收优惠、法律责任等方面作出了明确规定，切实保障了我们纳税人的合法权益，以后，纳税人办税将更加便捷，税务部门征管效率也将更高。
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
