打工仔的内心不悲不喜，心如止水，快乐是老板的，而我什么也没有。
什么也没有？当然不是啦，会计是一种你稍微一天不学习就会被行业淘汰的职业，会计系的同志们，你又有新知识要学啦！
发票怎么开啊？按3%开还是1%开呢？
收入怎么挂账，价税分离怎么拆？
税务申报表怎么填？……
这些你真的会吗？来来来~搬好小板凳来听课啦~
一． 湖北省外的小规模纳税人应该如何开纳税人具增值税发票？
QUESTION
- 纳税义务发生时间在3月1日至12月31日的，可适用1%征收率政策，并开具1%征收率的发票。
3月1日之后，发票必须开1%吗？有些企业还需要按3%开怎么办？
以下介绍一下企业仍按3%开具增值税发票的几种情形：
1. 纳税人在3月1日前发生纳税义务，已经申报缴税但未开具增值税发票，3月1日之后需要补开增值税发票的；
2. 按季申报的小规模纳税人，纳税义务发生时间在1-2月份，但尚未开具发票的；
3. 3月1日前已开具3%征收率发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，或者开票有误需要重新开具；
4. 因为实际经营业务需要，纳税人放弃享受减按1%征收率纳税政策的。
二． 小规模纳税人会计处理
QUESTION
案例1：甲公司（湖北省外）是提供信息技术服务的小规模申报表纳税人，2020年第三季度提供信息技术服务自行开具增值税普通发票价税合计70.70万元，甲公司三季度的账务处理如下：
借：银行存款 707000
贷：主营业务收入 700000
应交税费-应交增值税（销项税额） 7000
（注：实务中，企业应按月单独作账务处理。）
依据《总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（总局公告2020年第5号）规定，甲公司2020年三季度的销售额计算公式为：销售额=含税销售额/（1 1%）
三． 小规模纳税人减按1%征收税务申报表填写
QUESTION
继续结合案例1甲公司的情况，填列该公司2020年三季度的增值税纳税申报表。
1. 《增值税减免税申报明细表》：
（1）第2减按行：选择“减税性质代码及名称”选择“0001011608《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》 财政部 税务总局公告2020年第13号”位置填数；
（21%）第2行：“本期发生额”=707000（1 1%）2%=14000（元）
注意：
（3）第2行：“本期应抵减税额”=14000（元）
（4）第2行：“本期实际抵减税额”=14000，此处应结合申报表主表第18栏“本期应纳税额减征额”“本期数”填写；
主表18栏“本期实际抵减税额”应小于或等于16栏“本期应小规模纳税额”，如出现可抵扣减征额大于本期应纳税额时，剩余部分结转下期继续抵减（是的，因为税务局是不会退钱给你的）。
甲公司2020年三季度（税款所属期）《增值税减免税申报明细表》填报如下所示：
2.《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）：
该企业提供信息技术服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。
（1）第１栏“ 应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”=707000（1 1%）=700000（元）
（2）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”=707000（1 1%）=700000（元）
（3）第16栏“本期应纳税额”=7000003%=21000（元）
（4）第18栏“本期应纳税额减征额”=14000（元）
温馨提示：这里应填列数等于减免明细表中的“本期实际抵减税额”。
（5）第22栏“应增值税纳税额合计”=21000-14000=7000（元）
（6）第24栏“本期应补（退）税减免税额”=7000（元）
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