固定资产账面价值减少的情况(确认固定资产减值损失会导致固定资产账面价值减少吗)

有很多企业，在采购资产物资的时候，在发生费用支出的时候，以及在建造固定资产而购买材料、支付施工费的时候，往往都不要发票。因为如果索要发票，卖家或施工方一般都会要求加3至5个税点。有些采购人员及费用支出经办人员认为不要发票是在为公司做贡献。而一些坚持要发票的财务人员，却不仅招这些人的反感，甚至也招老板的不满，因为他们认为，财务人员坚持索要发票，仅仅只是为了他自己的账务规范，仅仅只是为了满足国家的要求，而没有考虑企业的整体利益，不愿意为老板负责，不敢承担责任。

采购、租赁等发生支出的时候，为了便宜而不索要发票，最直接的后果，就是在企业所得税方面，在汇算清缴的时候，这些支出不能进入成本、费用，而导致税收利润（即应纳税所得额）等额虚增，而由此需要多缴纳25%的企业所得税，这是最基本的常识。而同时，由于账面的税后未分配利润也会相应虚增，作为自然人股东的老板，还会因此相应增加20%的个人所得税！

比如，如果全年采购及费用支出有100万元没有取得发票，那么企业的账面税收利润（即应纳税所得）就会因此增加100万元，企业就需要因此缴纳25%即25万元的企业所得税。同时，账面上的税后利润（即未分配利润）相应增加75万元，这部分利润迟早要进行分红处理的，所以作为自然人股东的老板，因此需要再缴纳20%即15万元的个人所得税。也就是，企业在发生采购支出及费用支出时，如果为了节省3%~5%的开票税点而不要发票，由此就需要多支付40%的企业所得税和个人所得税！

除此之外，还有更严重的后果，特别是在购置、建造固定资产的时候，没有取得正规的发票，将带来难以估量的损失，包括这样三个方面：

1、没有正规的发票，这些支出不能正式计入固定资产的价值，账面固定资产价值等额减少，那么这些固定资产交付使用之后，计提的折旧总额，就等额减少，由此就会等额增加税前利润，同样因此需要多缴纳25%的企业所得税，以及20%的个人所得税。

比如，一项固定资产总的建造支出是2000万元，而其中有1000万元没有取得正规发票，那么账面的固定资产价值就只能是1000万元。从投入使用开始到最后整个资产报废，总的应提折旧原本应该是2000万元，但由于没有发票而减少了1000万元的账面固定资产价值，总的折旧就变为1000万元，账面上的税前利润就因此虚增1000万元，企业则会因此多缴纳250万元的企业所得税。由此虚增税后利润750万元，如果企业的股东是自然人，还会因此多缴纳150万元的个人所得税。也就是，每少要一张发票，企业及老板都会因此多交40%的企业所得税和个人所得税，造成的损失，远远超过3%或5%的开票税点！

2、没有取得正规发票，发生的支出按规范的要求不能计入固定资产价值，如果不计后果强行计入固定资产，首先在固定资产交付使用后，这部分对应的折旧会在纳税调整时剔出来，除了并不能因此减少税负之外，还可能招致税务处罚。

而最严重的是，会计账务会因此不规范，企业今后如果想要上市，就会造成严重的障碍，仅仅就是没有规范的发票这方面的原因，就会导致上市不成功！因为缺乏真实的规范的发票的问题，根本就补救不了！

3、没有取得正规发票，发生的支出就不能计入固定资产价值，固定资产价值因此减少，那么今后在企业增资、或老板销售股权、尤其是企业上市的时候，企业的整体市值估值就会因此受到严重的影响。因为企业整体市值估值，往往高出原始资产价值的很多倍，那么老板因为不要发票而带来的损失将会有多大？！

还有一种情况，企业在建造固定资产的时候，在采购及支付施工费的时候，索取了正规发票，但是为了少交企业所得税，而将很多与建造固定资产相关的、应该计入在建工程的支出，直接计入到当期的费用，以减少当期的利润（即当期的应纳税所得），在当时看来，是少交了不少税收，为企业节省了资金，但固定资产的价值由此等额降低，这样就带来了两个严重的后果。

其一，是直接的后果，就是，计提的固定资产的折旧总额相应等额减少，那么账面的税收利润（即应纳税所得）则会等额增加，之前少交的企业所得税，在固定资产投入使用之后又会等额全部补交回去。也就是，企业在所得税方面，其实一分钱没有少交！

其二，和前面道理的一样，固定资产账面价值减少后，当企业需要增资时，或老板需要转让股权时，尤其是企业要上市时，企业账面的整体资产价值相应降低，那么企业的市值估值就会因此降低，特别是上市时，公司整体资产的市值估值往往是账面价值的很多倍，由于账面资产价值的降低，老板因此造成的损失会有多大？

作为企业老板，看了这篇文章后，你今后还会不要发票吗？还会要求会计想方设法把固定资产的建造支出计入当期费用吗？

而作为企业财务人员，你知道该怎么去和老板讲道理，要求取得正规发票了吧？

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