广东源恒税务师事务所(广东恒生税务师事务所有限公司)

这样发工资风险极高，任何人发现了可随时举报

全国各地正逐步推进“银税互动”，税务与银行信息逐步共享，也就意味着税务征收将越来越规范与严格，偷税漏税行为未被发现和举报只是暂时的。

一旦被发现和举报，必定会被税务部门严格稽查，若被认定偷税漏税属实，就意味着死定了，死定了，死定了。为了降低发放工资薪金的风险，

源恒税务研究员总结了以下高风险点：

1.个人账户发工资

2019年开始，个人银行账户将被严格监管。试想，也许无形中，你已经被数双眼睛默默地盯上了，你名下的每一笔消费、转账等都处于被监控状态，然而你还不知情，细思极恐。

根据中国人民银行发布的《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》，以下人员有可能会被重点监督，特别是财税人员、企业领导：

（1） 公对公，单笔转账支付或累计200万元以上；

（2） 私对私或私对公，单笔转账支付或当日累计交易20万元以上；

（3） 所有类型，当日单笔或者累计交易人民币5万元以上（含5万元）、外币等值1万美元以上（含1万美元）的现金交易。

也就是说，即使是我们用微信、支付宝、闪付等，单笔或当日累计消费超过5万元，及单笔或当日累计转账超过20万元，就有可能被判定为大额可疑交易，导致被监控。

真实案例：

湖北省武汉经开区人民法院刑事判决书

（2018）鄂0191刑初65号

2.存在虚假申报个税项目

有以下几种情况：

（1） 已申报个税的工资薪金，跟企业所得税年报中申报的差距较大；

（2） 向职工发放福利、补贴，但未并入工资薪金所得申报个税，如每月以餐补、出差、交通、节日等名义给职工发放补贴；

（3） 将职工工资分为基本工资、各项补贴费、年终奖等进行发放，让员工拿费用发票报销来抵工资薪金，特别是与经营无关的费用，但未申报代扣个税；

（4） 存在自然人股权变更，或向自然人股东分红，但未申报个税；

真实案例：

某公司2011年账列应付工资科目为500多万元，其中列支工作人员270多万元，销售及相关人员工资70多万元，外勤人员工资150多万元。检查发现，账列外勤人员发放的工资其中有120多万元无签字记录、转账凭证或收据有效发放依据。对于无有效发放依据的工资属多列工资120多万元，应补缴企业所得税30多万元。

3.不缴或少缴社保

有的企业为了降低用人成本，让员工选择多拿工资，不缴社保，其实这是风险极高的。按照劳动法规定，用人单位不缴纳社保，或不按规定缴纳社保，都是违法行为，要承担法律责任。

以前条件有限，除非有人举报，不然此类违法无从查起。但2019年1月1日起，社保费将由税务部门统一征收，若税务稽查时，申报个税的人数与缴纳社保的人数不一致，或职工人数与缴纳社保的人数不一致，那企业必定会被更深入地稽查。那时候给职工的赔偿款将会更高。

真实案例：

邹某于2018年10月入职某酒店，签订劳动合同试用期为两个月。试用期即将到期时，邹某因家中有急事，想请假回家，但未被批准。他于是递交了理由为“酒店不缴纳社保费”的书面辞职书。次月他却没有收到上个月的工资。他找酒店理论，得到的回复是，按照酒店规定，辞职未提前申请且未得到批准的员工，公司一律不支付最后一个月的工资。邹某向当地劳动保障监察部门寻求帮助。

监察员上门调查发现，邹某反映的情况属实，且酒店确实未缴纳社保费。

最终，经过监察执法，酒店支付了拖欠的工资及因没有缴纳社保费需支付的解除劳动合同的经济补偿。

4.虚列从业人员

有以下几种情况：

（1） 职工工资长期为0元或1元；

（2） 给职工发放工资，但没有申报全员全额个税；

（3） 隐藏人数，达到小微企业标准，来享受小微企业所得税优惠政策；

（4） 员工存在两处或两处以上工资薪金所得，综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元，但没有进行汇算清缴；

（5） 发放工资的记账凭证，只有银行代发工资的支付证明，但没有职工明细；

（6） 存在较多个人向企业借款的情况；

（7） 已经离职的职工仍在申报个税；

（8） 将第三方员工、劳务工、临时工等，按照工资薪金申报；

以上数种情况，公司很有可能存在虚列从业人员，达到分解高工资而少缴个税的目的。别存着税务部门不上门稽查就不会发现的侥幸心理，如今“银税互动”、金税三期等实施，若出现大量这种情况，有可能会被税务部门列为异常企业，而成为重点稽查对象。

5.大量员工0申报

（1） 长期申报老板1个人或1、2个员工的个税；

（2） 大部分职工的工资都是5000元或临近5000元；

自从个税免征额由3500上调到5000后，有的企业又动了心思，将许多员工零申报。量少的也许能侥幸逃脱，但量大的很可能等来税务稽查。

源恒税务研究员友情提醒：

金税三期严查、税务与银行信息共享、社保由税务部门统一征收，实施起来真的不是开玩笑，企业偷税漏税的小99一查便知，切莫心存侥幸。想要合法合规节税降费，可以请源恒税务师事务所的专家团队进行税务筹划，将企业、个人税费结构、类别最优化。