捐赠收入所得税税率(接受捐赠收入要交企业所得税税率)

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一起学注会（税法-公益慈善事业捐赠的个人所得税政策）

【知识点】公益慈善事业捐赠的个人所得税政策

一、基本规定：个人通过境内公益性社会组织、国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠支出，捐赠额未超过纳税人申报的 应纳税所得额 30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除—— 限额扣除。个人捐赠北京 2022 年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出，可在计算个人应纳税所得额时全额扣除。

二、个人发生的公益捐赠支出金额的确定：

1.捐赠货币性资产: 按照实际捐赠金额确定；

2.捐赠股权、房产: 按照个人持有股权、房产的财产原值确定；个人捐赠住房作为廉租住房、公租房的，捐赠额未超过其申报的应纳税所得额 30%的部分， 准予从其应纳税所得额中扣除；

3.捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产: 按照非货币性资产的市场价格确定。

三、居民个人的公益捐赠支出在不同所得中的扣除：

1.居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、 当年经营所得应纳税所得额的 30% ;在分类所得中扣除的，扣除限额为 当月分类所得应纳税所得额的 30%。

2.居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况， 自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

3.居民个人取得 全年一次性奖金、股权激励等所得，且按规定采取不并入综合所得而单独计税方式处理，公益捐赠支出扣除比照分类所得的扣除规定处理。

四、非居民个人发生的公益捐赠支出：未超过其在公益捐赠支出发生的当月应纳税所得额 30%部分，可以从其应纳税所得额中扣除。扣除不完的公益捐赠支出，可以在经营所得中继续扣除。

【例题·单选题】下列关于居民个人扣除公益捐赠支出的规定，表述正确的是（）

A.居民个人发生的公益捐赠支出可以自行决策在分类所得、综合所得或者经营所得中扣除

B.在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，不得在其他所得项目中继续扣除

C.居民个人取得工资薪金所得的，公益捐赠支出一律在年度汇算清缴时扣除

D.居民个人取得劳务报酬所得的，预扣预缴时可扣除公益捐赠支出，也可以在汇算清缴时扣除

『正确答案』A

『答案解析』选项B，在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除；选项C，居民个人取得工资薪金所得的，公益捐赠支出可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除；选项D，居民个人取得劳务报酬所得、笔稿酬所得、特许体验使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。

【例题·多选题】居民个人取得下列所得预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除的有（）。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.稿酬所得

『正确答案』BCD

『答案解析』居民个人取得劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。