成都中小型企业税务筹划(成都税务筹划招聘信息)

相信大家最近都听说了一件事，那就是国家取消核定征收的纳税方式，但具体是怎么一回事呢？今天小柳就和大家聊一聊取消核定征税。

12月30日，财政部 税务总局公告2021年第41号，就是《财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》第一条即规定：“持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。”

个人独资企业与合伙企业大家听起来是否觉得非常熟悉呢？

2021年11月22日，《杭州市税务局稽查局有关负责人就朱宸慧、林珊珊偷逃税案件答记者问》的时候就提到：“虚构业务把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得8445.61万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税3036.95万元。”

2021年112月20日，《杭州市税务局稽查局有关负责人就黄薇偷逃税案件答记者问》的时候也提到：“薇娅通过设立多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款”。

1、为什么成立个独企业？

我们发现网红主播、明星在偷逃税的时候都有创立个人独资企业、合伙企业，为什么他们要成立这两种性质的公司呢？

因为这种性质的公司可以申请刚刚被取消的税收优惠——核定征税。

核定征收是指由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

也就是说，征税方式会更简单一些，且更重要的是，核定征税的税率远比正常企业低。

一般来说，一个企业的税收分为两层（除去增值税等），企业利润的25%需要用于缴纳企业所得税，剩下的利润中，如果是以股东分红的形式发放，就还需要缴纳20%的个人所得税，如果是以工资的形式发放，就还需要缴纳3%—45%的个人所得税，才能将收入私有化。

但如果成立个人独资企业的话，就可以根据各地的税收政策，申请核定征税，而个人独资公司仅需缴纳一次税负，就能将公司利润完全私有化，且核定征税利率在最高的情况下都低于企业所得税的“25%”。

以深圳为例，深圳市税务局2019年发布《国家税务总局深圳市税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告》，月营收10万以下，个税全免；月营收10万—30万，个税税率仅为0.8%，即使月营收30万以上，月营收也仅1%。

同时，如果个人独资企业为农林牧副渔及非娱乐行业，那么个人所得税税率也仅为5%，如果为90娱乐业，个税所得率也仅为20%。

也就是说当个人独资企业选择核定征税的时候，税率仅为5%—20%，且20%的个税也仅适用于90娱乐业；同时当企业月营收在10万以下还能免税，在一定限额内还有进一步的税收优惠。

2、核定征税取消了吗？

取消核定征税，其实并不是国家一时的心血来潮，而是早有规划。

早在2021年初，上海就已经取消了个人独资企业与合伙企业的核定征收政策，并且包括深圳等多个城市在内，都收紧了对个人独资企业与合伙企业的核定征收政策优惠。

但是有一定需要大家注意，不要被众多的政策解读误解，那就是《财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》第一条所规定：“持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。”

这里说到的取消核定征收针对的主体是个人独资企业以及合伙企业，而更适用于广大老百姓的个体工商户核定征收政策，并没有在公告中规定被取消。

取消个人独资企业、合伙企业的核定征收税收优惠政策，是为了不让部分高收入群体有机会偷逃税，而不取消个体工商户的核定征收政策也是为了维护广大个体工商户的利益。

3、如何节税？

最后，金税四期即将上线，国家也将进一步加强对企业偷逃税、不合规纳税的监管，将杜绝偷税漏税作为常态化工作。

《刑法》第201条规定：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”