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今天我们先学习浙江省开票税务局对“增值税异常抵扣的发票为何企业所得税不得税前扣除”的回复，然后我再聊聊这种情况实务中如何应对。
纳税人提问
我司收到异常抵扣的发票，主管税务机关要求进项转出，增值税进项不得抵扣，异常抵扣原因是因为对方没有正常申报纳税，请问该发票企业所得税上能否作为税前扣除凭证进行抵扣，我司与对方的业务均真实发生，能提供合同，发票，银行流水等资料证明业务真实性，异常抵扣发票只是导致增值税链条不连续，不影响业务真实性，为何会影响到企业所得税？
浙江省税务局回复（重点摘录）
根据国家税务总局公告2018年第28号的相关规定：企业取得不符合国家法律、法规等相关规定的发票和外部凭证，不得作为税前扣除开票凭证。
若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、申报换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭相关资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣吗除已经。其中无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料、相关业务活动的合同或者协议;采用非现金方式支付的付款凭吗证是必备资料。
奂熹聊聊
许多人看到答疑，第一感觉可能就是：提问的企业什么都没做错，但却被连累，太无辜了吧？确实是挺无辜，但好在问题都有解决办法。
1、只要业务真实，证据充分，提问企业的支出可以在企业所得税前扣除。
答疑中在对方被认定为非正常户时，相关发票同时也被认定为不还可以合规发票发票，如果对方补充申报缴纳税款和滞纳金，对方解除非正常户认定后，提问企业并不需要换开发票，看答疑的内容时从原理层面考虑可能更容易理解。
当然如果最终对方未解除非正常户认定，这种情况下提问企业肯定也无法从还可以非正常户换来其他合规发票，提问企业是可以凭相关资已经料证实支出的合理性，在企业所得税前扣除的。因为答疑中提问的企业未提供更多的信息，所以不确定是否该企业已经和税局进行了更深入的沟通，但税务政策是提供了救发票济渠道的。
2、只要业务真实，证据充分，特定情况下提问方不需就此笔业务做进项税转出。
国家税务总局公告2019年第38号中对取得异常增值税抵扣凭证后如何处理进行了说明。
如果提问的企业是纳税信用A级纳税人，可先不用做进项转出，只要自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请，税局核实后最终是有可能不做进项转出。
非纳税信用A级纳税人也是可以向主管税务机关申请核实的，只是如果准备资料时间太久，跨越纳税期，先要做进项转出，税局核实后该支出符合现行税法规定，仍是可以转回。
3、避免发生此类情况的几点建议
虽然税局提供了救济的渠道，但总是要花功夫的，有没有什么办法可未以提前预防呢？有人说是不是可以通过税个人局查询对方申报情况，这涉及到信息保密和安全，税局目前是无法提供这项服务的，而且就算可以查，最快也要等到次月或下季度初才有结果，付款前核实时间这么久肯定不利于交易。不过危害虽然不可能百未分百避免，但也还是有办法减少，让我们看一看。
1）提前了解对方的登记注册情况，现在信个人息查询渠道很多，让对方提供可以公开的工商登记等信息也是可以的，如果对方注册时间久、规模大，注册资金已到位、无外部纠纷，那可靠性肯定要高些。
2）提前了解对方纳税信用，税局网站公司对纳税信用A级企业和非正常户信息一般都公示，每个税个企开业登陆电子税务局都可以查到自己的纳开税信用等级，企业也可以要求对方提供纳税信用等级证明，纳税信用等级高的企业一般可靠性要高。
3）定期了解供应商的情况，企业的情况不可能一成不变，如果是长期供应商，可以通过劳务网上渠道或直接联系等方式确认对方是否正常运营，无违法行为。
4）企业再去要争取成为纳税信用A级纳税人，税局答疑中，如果提问方是A级纳税人，向税局申请核实时不用先做进项转出，就可以避免暂时的资金损失，工作余地就大得多。
5）和交易相关资料要保存好，一定要非现金付款，从税局答疑可以看出，交易中各项手续越完备，最终支出在劳务企业所得税前扣除越容易被认可，这在增值税进项抵扣的沟通中也一样。
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