年终奖个税筹划计算(2019年终奖如何扣税)

根据财政部、国家税务总局20120198 年 12 月 27 日联合发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》 ( 财税〔2018〕164 号) ，“居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9 号规定的，在 2021 年 12 月 31 日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额个税，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为: 应纳税额 = 全年一次性奖金收入适用税率－速算扣除数。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。” 该通知明确了2019年、2020年、2021年3个年度内，纳税人还拥有将2019年终奖并入综合所得纳税或者作为全年一次性奖金纳税的选择权，给企业合法纳税、依法节税提供了一定的筹划空间。

财税〔2018〕164 号文给了大家奖金纳税的选择权，小伙伴们就要好好利用，会计侠通过计算，归纳出奖金单独计税政策保留期间年度应纳税所得额一定的情况下，如何将“工资”和 “年终奖”两部分合理筹划分配，实现税后收入最多。

年度工资应纳税所得额=累计收入（税前工资）－累计免税收入－累计基本减除费用（5000/月）－累计专项扣除（三险一金）－累计专项附加扣除（子女教育等6项）－累计依法确定的其他扣除

个人所得税税率表

假设已知年度总应纳税所得额 ( 年度工资应纳税所得额一次性奖金) 为a，一次性奖金为x，

当a∈ ( 0，72000］，满足x ∈ ( 0，36000］且a-x ∈ ( 0，36000］即可保证税后收入最高。

下一个税率节点，36000和144000组合，当a∈ ( 72000，180000］时，最佳纳税筹划为:如何工资应纳税所得额分配a-x元，一次性奖金分配36000 元，全年应纳税额 = ( a － 36000) 10% － 2520 36000 3% = 0.1a－ 5040，总税负小于10%扣税。

再下一个税率节点，144000和144000组合，a∈ ( 180000，288000扣税］，当 a = 180000 时，根据上个节点计算，最佳纳税筹划为: 工资应纳税所得额分配144000元，一年终奖次性奖金分配36000 元。当180000<a<=288000时，若 a －180000 用于发放工资，则全年应纳税额 = ( a －180000 144000) 20% － 16920 36000 3% = 0. 2a － 23040;

若 a － 180000 用于发年终奖，则全年应纳税额 = ( a － 180000 36000 ) 10% － 210 144000 10% － 2520 = 0. 1a － 2730;

0. 2a － 23040 = 0. 1a － 2730，可以求出计算a = 203100，当a∈ ( 180000，203100］时，0. 2a － 23040 <= 0. 1a － 2730，一次性奖金仍应分配36000 元，可以保证税后收入最高，203100为一个转折点，a∈ (203100，288000］，（a －180000）部分收入应作为一次性奖金发放。

同理可推导出所有转折点，推导过程较为繁琐，会计侠不再一一列出，直接上结果表：

个人所得税奖金和工资筹划表

部分小伙伴看表可能还不太明白，下面会计侠举个栗子帮助小伙伴们理解：

假设小明排除万难从学校毕业后成为了一名老师，税前月收入为1万元，享受赡养老人扣除12000元每年。19年12月份经学校考核，小明表现优秀，准备发放年终奖6万元，小明未看到此文，学校未将小明的年终奖单独计税，而筹划是并入年度综合所得计税，则小明的全年纳税情况如下：

小明税前收入180000，全年纳税5616

如果小明还是看了一些文章，知道一次性奖金可以单独计税，向学校要求将奖金单独计税，不并入综合所得计税，则小明的全年纳税情况如下：

小明税前收入180000，全年纳税6430.8

一看之下啊校长很高兴，校长为什么高兴呢，因为小明比之前还多缴了814.8元的税，校长对小明说，就你懂得多，就按你的要求发了啊。

小明郁闷啊，幸好看到了会计侠的文章，小明计算得到自己年度总应纳税所得额=年度工资应纳税所得额一次性奖金=21360 60000=81360，对照会计侠文中的个人所得税奖金和工资筹划表，得知年度总应纳税所得额如何为81360时，对应的最优年终奖发放额为36000，而不是60000，小明如果按36000发放年终奖并单独计税，剩余24000奖金额度作为12月补发工资计入年度综合所得计税，则小明的全年纳税情况如下：