递延所得税负债一次性扣除税率(递延所得税负债要从所得税扣除吗)

固定资产支出所得税扣除政策是什么？怎么运用呢？让我们一起看下吧！

企业在2018年1月1日至2020年12月31日新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这是税务规定处理。

设备、器具，是除房屋、建筑物以外的固定资产。购进包括以货币形式购入或自行建造。

采用这个政策处理时候，会计核算与税务处理不一致。

会计核算需要计提折旧，税务上一次性扣除，产生时间性差异，差额*所得税税率计入“递延所得税负债”科目，现在一次性扣除了，以后就不能扣除了，所以以后是要交税的，所以计入“递延所得税负债”科目

例：2019年1月1日购入100万元的设备一台，会计折旧年限5年，不计算残值。假设2019年利润总额1000万元。会计上面计算所得税费用1000*15%=150万元。

假设没有其他调整事项，公司采用固定资产支出一次性扣除政策。

2019年预交所得税150万元，2019年汇算清缴时，应纳税所得额=1000 100/5-100=920万元

2019年汇算清缴时候应纳所得税=920*0.15=138万元，需要退税=150-138=12万元

预交计提时：

借：所得税 150

贷：应交税费-应交企业所得税 138

递延所得税负债 12

2020年1月预交时

借：应交税费-应交企业所得税 150

贷：银行存款 150

2020年5月汇算清缴时

借：银行存款 12

贷：应交税费-应交企业所得税 12