房地产预缴增值税会计账务处理(房地产企业预收账款增值税的账务处理)

例：某房地产开发开发企业为一般纳税人，2019年5月预售房地产开发项目收取总价款10900万元，2019年10月房地产开发项目交付时，累计收取价款21800万元，已预缴增值税款600万元，截止10月底，累计增值税留抵税额800万元，账务处理如下：

1.收到预收款时：

借：银行存款 10900万元

贷：合同负债10900万元

借：应交税费—预缴增值税10900/（1 9%）*3%=300万元

贷：银行存款300万元

2.月末：

（1）注意如果是非房地产开发企业 账务处理为；

借：应交税费—未交增值税300万元

贷：应交税费—预缴增值税300万元

（2）如果是房地产开发企业，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费—预缴增值税”科目结转至“应交税费—未交增值税”科目。

3.交付房地产开发项目时：

借：合同负债21800万元

贷：主营业务收入20000万元

应交税费—应交增值税（销项税额）1800万元

月末：将本月应交未交增值税自“应交增值税”明显科目转入“未交增值税”明显科目

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）1000万元

贷：应交税费—未交增值税1000万元

房地产开发企业增值税纳税义务发生时，将预缴增值税转入“应交税费—未交增值税”科目

借：应交税费—未交增值税600万元

贷：应交税费—预缴增值税600万元

4.次月申报缴纳上月增值税时：

借：应交税费—未交增值税400万元

贷：银行存款：400万元