关于这块相对很好理解，只是要记住有3个方面的调整抵消，一个是内部交易发生时，要调整固定资产的账面价值，二个是要调整折旧，三个是要确认递延所得税的问题。
比如，上年1月1日，母公司以500万元的价格产品销售给子公司，销售成本为300万元，子公司作为管理用固定资产使用，年限平均法计提折旧，折旧年限5年，净残值为0。
首先，调整交易发生时账面价值，由于是上年发生的交易，因此不能直接写营业收入、营业成本，而应该用未分配利润—年初予以替代：
借：未分配利润—年初 200
贷：固定资产 200
然后，调整上年的累计折旧，冲减管理费用，由于是上年，改为未分配利润。
借：固定资产—累计折旧 40
贷：未分配利润—年初 40
其次，调整本年的累计折旧，冲减管理费用。
借：固定资产—累计折旧 40
贷：管理费用 40
当然，肯定是少不了递延所得税的问题，
上年末合并层面账面价值=300-60*1=240，计税基础=500-100*1=400，产生可抵扣暂时性差异，（400-240）*25%=40
借：递延所得税资产 40
贷：未分配利润-年初 40
本年末合并层面账面价值=300-60*2=180，计税基础=500-100*2=300，产生可抵扣暂时性差异，（300-180）*25%=30，递延相比上年少了10，要冲回：
借：所得税费用 10
贷：递延所得税资产 10
版权声明：本文内容由互联网用户自发贡献，该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容， 请发送邮件至123456@qq.com 举报，一经查实，本站将立刻删除。
