很多企业老板认为：公司效益不好或公司处于亏损状态，又或者是公司都不需要交税，就不需要做税务筹划了，真的是这样吗？
其次，宏观环境的影响、相关政策的调整、行业发展阶段等各种不可控因素影响，导致企业原有的经营模式不再适用，需要做重新的规划和调整。
还有，企业亏损只是不缴纳企业所得税，但收入层面的流转税却和盈利不盈利没关系，增值税也有筹划空间。
最后，企业即便现在还在烧钱，未来也要做好盈利准备的规划，提前埋好伏笔，未来才会产生好的回报。
那么这些类型的企业的税务筹划应该要怎么去做？
- 能资本化的成本，别费用化
根据企业所得税法规定，亏损抵扣是有时效的，一般超过五年的亏损就不能在税前抵扣了（部分行业适用8年或10年）。所以，在对利润没有追求的情况下，合理利用税差，合理利用亏损，把亏损延期到可以降低未来的潜在税负。
假设公司有长期经营规划，在达到符合资产化的情况下，把相关项目资产化可以增加公司的净资产，同时也增加公司当期的净利润，那是不是到最后反而需要多缴纳企业所得税呢？
并不是，因为，固定资产和无形资产可以在使用年限摊销，这些折旧与摊销可以作为未来摊销年限的管理费，降低未来使用年限的所得税。这样做可以使公司利润走的更加平稳。
- 人员结构及关系调整
以企业赢利为导向，不一定要固守在旧有的业务模式中，看似稳定，其实企业早已出现经济崩塌现象。也不要动不动把企业亏损的责任推卸到员工头上，更明智的举措是在确保安全、合法的前提下，多些创新思维。比如选择新型的用工模式，即，“众包用工”，也就是大家理解的灵活用工。随着共享经济、平台用工模式的快速发展，人力成本必然上升、用工风险随之加大，然而众包用工模式一度成为是企业节税的“蓝海”。
人员结构关系的调整，不管是对公司的整体利益还是员工个人发展层次，都是需要依靠更加有能力的、有创新的人才付诸行动。
- 合理利用公司架构搭建
企业在遇到亏损的问题，一方面企业只会认为要发展业务，扩大规模，设立分支结构再投资是一个重要渠道。而另一面，面临的就是分公司或子公司的税务问题，分公司不具有独立法人地位，也不承担独立的纳税义务。
根据我国《企业所得税法》及其实施条例的规定，对于没有法人资格的分公司，总公司要对其汇总计算缴纳企业所得税。对于税收优惠措施，由于分公司不是独立的法人主体，因此不能享受所在地区的税收优惠待遇。
所以，在考虑设立分公司还是子公司时，应充分税务筹划成本与优惠获利的大小，选择最佳方案。
案例分享
某企业2017年度发生亏损200万元，假设2017年至2023年各纳税年度应纳税所得如下表所示。请计算2018年至2023年需要缴纳的企业所得税。
2018年至2022年应纳税所得合计为10 20 30 40 50=150万元。
根据税法规定，2017年发生的亏损200万元，可用2018年至2022年5年的企业应纳税所得150万元弥补，因此，2018年至2022年，企业不需要缴纳企业所得税。
2017年亏损200万元，最终还有50万元亏损无法弥补。因为亏损的弥补期限为5年。
2023年所得100万元需要缴纳企业所得税。
2023年缴纳的企业所得税为100*25%=25万元。
方案思路
根据税法弥补亏损的规定，2022年度的应纳税所得额可以用来弥补2017年的亏损，而2023年度的应纳税所得额不能用来弥补2017年的亏损。因此，企业在2022年应该压缩成本和支出，尽量增加企业的收入，将2022年度的应纳税所得提高至100万元。同样，2022年压缩的成本和支出可以安排在2023年度予以开支，这样2023年的应纳税所得减少至50万元。
2018年至2022年应纳税所得合计为10 20 30 40 100=200万元。弥补了2017年的亏损额200万元。2018年2022年不需要缴纳企业所得税。
2023年应纳税所得50万元需要缴纳企业所得税。
2023年缴纳的企业所得税为50*25%=12.5万元，相比之前，节约12.5万元的企业所得税。
成功的税务筹划都有这三个特征：遵纪守法、尽量趁早、简单清晰。但具体怎么做，还得要看你的公司现在处在什么阶段，有没有这方面的专业和经验等等。
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