电商属于一般纳税人还是小规模(小规模公司与一般纳税人公司)

1月21日下午，上海市政协十三届五次会议举行大会发言。市政协委员、市青联副主席、中伦律师事务所权益合伙人张金全围绕“着力完善直播电商的政府监管与法制保障”作了发言。

如何为直播电商营造最优营商环境？税务如何做？

　　随着直播行业的发展，诸多问题也逐渐凸显，监管标准和法律法规相对滞后，导致行业乱象丛生，仍存在较大风险。张金全发现，直播平台、电商主播、消费者等各主体之间的民事法律纠纷不断，特别是消费者权益被侵害后维权难度较大。

　　如炒作式直播涉及虚假宣传、价格欺诈和不正当竞争，消费者因商品或服务质量受到人身或财产损害，电商和直播平台利用格式合同减轻或免除经营者义务等等。

　　同时，对直播电商行业的引导与监督也不足，行业准入门槛较低，行为规范管理较弱。个人信息安全监管不到位，用户信息存在被泄漏的情况；大量电商主播缺乏纳税人依法经营意识，通过所谓的税收筹划偷逃税等违法现象频发，近期头部主播薇娅和雪梨分别被追缴税款13亿元和6000多万元，引起社会强烈反响。

　　上海经济是典型的创新型经济、服务型经济、开放型经济、总部型经济、流量型经济。上海作为百年商业中心，如何先行属于先试，打造国际消费中心的城市名片，为直播电商营造最优的营商环境，更好地推动“自主就业、大众创业、万众创新”？

　　张金全建议，应结合浦东的地方自主立法权限，在现行法制框架公司下，制定具有浦东特色的直播电商领域法规，填补直播电商电商领域的立法空白。要明确直播电商行业中各民事主体的法律地位及责任边界，小规模明确相关行政主体的监管范围及权责内容，还要充分发挥浦东试验田的作用，探索直播账号、粉丝流量等可变现资源的法律还是属性。

　　张金全还建议，成立上海直播电商行业协会，加强行业管理，规范行业还是行为。如设置电商主播从业资格统一认证、完善市场主体的资质管理，建立行业协会自查自纠制度，制定行业“合规标准”“负面清单”，引入直播电商主体失信惩戒机制等。

　　“还要进一步加强政府对行业的监管。”张金全说，加强对直播活动获取的个人信息数据的安全监管，积极利用科技手段，保障个人信息安全。

　　规范网络直播行业税收秩序，压实平台的涉税责任，实行税务联动检查，尤其是对网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制、申报纳税，使流量变现的新业态在法治轨道之内良性发展。

　　那么，对于有些高税收的电商企业而言，要如何进行税务规划呢？

　　个人独资企业税收政策

　　通过入驻山东、江西、上海、重庆、湖北等园区成立新公司或者分公司，享受税收优惠政策，通过对自身运营模式、业务关系的一些转变，利用新公一般司去对外承接部分业务，或者将分红、收益等转化为个人独资企业正常生产经营所得，以实现有效降低企业的综合税率。

　　以个人独资企业/合伙企业的组织形式与入住园区电商，享受个税优惠政策(一般纳税人和小规模纳税人都可以)：

　　增值税：1%，个独不缴纳企业所得税

　　服务、商贸、工程等行业都能设立个人独资企业

　　个税税率低至公司0.2%

　　入驻园区总税负2.66%

　　以浙江电商个人独资为案例

　　某浙江电商公司在园区内成立了一家服务业类的个人独资企业，整个企业的营业额大概在500万一年，公司缴纳25%的企业所得税以及20%的分红个税，企业所得税和分红个税加起来需要缴纳将近200万

　　此时，这家企业通过入驻园区设立小规模个人独资B,对外承接这500万的业务，那么它只需要缴纳增值税约为14.6万，个人生产经营所得税核定后约为10.5万，筹划前后相差百万，节税80%以上，外地企业也可享受优惠政策。

　　通过入驻园区把45%的税负压力降低到5%左右，总的才20几万的税负压力一般。

　　除此之外，企业还可以在园区享受有限公司增值税、所得税扶持

　　比如像海南、山东、四川、江苏、湖北、上海、重庆、浙江等地的与总部经济园区，企业可以不用改变现有的经营模式和经营地址，通过注册新公司、设立分公司或者迁移(只针对该行政区划内的企业)等方式注册入驻园区后，正常履行纳税义务，享受园区的税收扶持政策。

　　增值税以地方财政所得的60%-90%给予扶持

　　企业所得税以地方财政所得的40%-95%给予扶持

　　车船税：以纳税总额的70%-80%扶持

　　股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%小规模扶持

　　财政扶持按月返还，当月缴税，次月扶持

　　[可叠加享受。企业如果本身属于享受国家优惠政策扶持的(中小型企业、高新技术等)，可叠加享受园区的扶持政策。]

　　算过来，算过去，都不划算。所以呢，在面临税务压力太大的时候，合理进行税务筹划的重要性。有些电商企业经营较好，利润颇丰，税负问题确实给企业造成了很大的困扰，如果电商企业想安全有效地为企业降低税负，不妨试试以上税纳税人收优惠政策的方法。千万莫要再抱有任何少纳税的侥幸心理啦。